000,00 руб.
Витрати на з/пл 350 000,00 руб.
Витрати на оплату внесків 105 700,00 руб.
Чистий прибуток=(5900 000-1062 000) - (4720000-720000) - 350 000-105700== 382 300,00 руб.
Податок на прибуток=382300 * 20%=76 460,00 руб.
Нерозподілений прибуток=382 300-76 460=305 840,00 руб.
. Розрахунок при ССО з об'єктом «Доходи-витрати»
Виручка від реалізації отримана 4000000
Заробітна плата видана 300000
Сума внесків сплачена 105700
Оплачено за товар 4500000
Дохід до оподаткування=4 000 000-4 500 000- 300 000-105 700=-
% мінімальний податок=40 000,00 руб.
. Розрахунок при ССО з об'єктом «Доходи»
Виручка від реалізації отримана 4000000
Заробітна плата видана 300000
Сума внесків сплачена 105700
Оплачено за товар 4500000
Розрахункова сума податку=4000000 * 6/100=240 000,00 руб.
Макс. сума податку до зменшення=240000 * 50%=120000 руб.
Порівнюємо (Сума внесків 105700 крб.) gt; (Максимальна сума податку до зменшення 120000руб.)
Сума податку до сплати=240000-105 700=134 300,00 руб.
Розрахунок податкового навантаження за методикою Литвина М.І.
Формула для розрахунку податкового навантаження:
НН=НЛ/(В-МЗ) * 100%.
НН - податкове навантаження;
НЛ - сума податків (з ПДВ та ПДФО);
В - виручка;
МЗ - матеріальні витрати;
Розрахунок податкового навантаження при ОСНО
Сума податків=180000 + 76460 + 105700 + 45500=407 660,00 руб.
НН=407660/(4838 000- 4350 000)=84%
Розрахунок податкового навантаження при УСН «Доходи»
Сума податків=105700 + 45500 + 134300=285 500,00 руб.
НН=285500/(4000 000- 4500 000-300 000)=- 36%
Розрахунок податкового навантаження при УСН «Доходи-Витрати»
Сума податків=105700 + 45500 + 40000=191 200,00 руб.
НН=191200/(4000 000- 4500 000-3 00000)=- 23,9%
Список літератури
1. Лермонтов Ю.М. Оптимізація оподаткування: рекомендації щодо обчислення та сплати податків//Податковий вісник. М .: 2008, 352 с.
. Податковий менеджмент. Барулин С.В., Єрмакова Е.А., Степаненко В.В. М .: Омега-Л, 2007. - 272 с.
.Налоговий кодекс Російської Федерації (2 частина).
. Інформаційно-правова система [Електронний ресурс] .- Барнаул., 2013. - Режим доступу: http://consultant, вільний
. Шаповалова М.М. Основні заходи щодо вдосконалення податкового планування//Податкова політика та практика. 2008, № 9 - 0,17 п.л.
