очки безубиточності-? Операційної прибутку-
Проведемо розрахунок ціни і кількості виробленої продукції:
Питомі змінні витрати визначаються за формулою:
Пер З уд=Пер З/Q
Де Пер З уд - питомі змінні витрати;
Пер З - загальні змінні витрати за весь обсяг виробництва;
Q - обсяг виробництва в натуральних величинах, од.
Пер З уд 11=57331,7/1,1=52119,77 грн./од. або 0,05 млн. руб./млн. од.
Пер З уд 12=65155,6/0,9=72395,11 грн./од. або 0070000. руб./млн. од.
Результати представимо в таблиці 2.5.
Таблиця 2.5. Аналіз обсягу продажів
Показатель20112012ізмененіе абсолютноетемп росту,% Виручка від продажів, млн. руб.76645,484048,17402,709,66Колічество виробленої продукції, млн. тонн1,10,9-0,20-18,18Цена продукції при реалізації, млн. руб.0,070,090,0234,03Переменние витрати, млн. руб.57331,765155,67823,9013,65Удельние змінні витрати, млн. руб./млн. руб.0,050,070,0238,90
Уявімо розрахунок значень факторів:
Х=ПЗ/(Ц - ПерЗ уд)
П опер=Р * Q - (Пз + ПерЗуд * Q)
Х б (11)=4739,3/(0,07-0,05)=0,2699 млн. од.
П опер11=(0,07 * 1,1) * 1000000 - (4739,3 + 0,05 * 1,1 * 1000000)=14574,4 млн. руб.
Х (усл1)=4926,8/(0,07-0,05)=0,2806 млн. од.
П опер усл1=(0,07 * 1,1) * 1000000 - (4926,8 + 0,05 * 1,1 * 1000000)=14386,9 млн. руб.
Х (усл2)=4926,8/(0,0697-0,0724)=- 1,8130 млн. од.
П опер усл2=(0,07 * 1,1) * 1000000 - (4926,8 + 0,07 * 1,1 * 1000000)=- 7916020000. руб.
Х (усл3)=4926,8/(0,09-0,07)=0,2347 млн. од.
П опер усл3=(0,09 * 1,1) * 1000000 - (4926,8 + 0,07 * 1,1 * 1000000)=18164030000. руб.
Х (усл4)=4926,8/(0,09-0,07)=0,2347 млн. од.
П опер усл4=(0,09 * 0,9) * 1000000 - (4926,8 + 0,07 * 0,9 * 1000000)=13965,7 млн. руб.
Визначимо вплив кожного фактора:
за рахунок зміни постійних витрат:
? Х (ПостЗ)=Х (усл1) - Х б (11)
? П опер (ПостЗ)=П опер (усл1) - П опер б (11)
? Х (ПостЗ)=0,2806-0,2699=0010700. од.
? П опер (ПостЗ)=14386,9-14574,4=- 187500000. руб.
За рахунок зміни постійних витрат, а саме зростання на 187,5 млн. руб., точка беззбитковості росте на 0010700. од., а операційний прибуток знижується на 187,5 (саме на зростання постійних витрат), так як має прямо пропорційну залежність.
за рахунок зміни питомих змінних витрат:
? Х (ПерЗ уд)=Х (усл2) - Х (усл1)
? П опер (ПерЗ уд)=П опер (усл2) - П опер (усл1)
? Х (ПерЗ уд)=- 1,830-0,2806=- 2093600. од.
? П опер (ПерЗ уд)=- 7916,02 - 14386,9=- 22302920000. руб.
За рахунок зміни питомих змінних витрат, а саме зростання на 0020300. руб./млн. од., точка беззбитковості знижується на 2093600. од., а операційний прибуток знижується на 22302,92 (саме на зростання постійних витрат і змінних витрат), так як має прямо пропорційну залежність.
за рахунок зміни продажної ціни:
? Х (Р)=Х (усл3) - Х (усл2)
? П опер (Р)=П опер (усл3) - П опер (усл2)
? Х (Р)=0,2347 - (- 1,830)=2047700. од.
? П опер (Р)=18164,03 - (- 7916,02)=26080060000. руб.
За рахунок зміни продажної ціни, а саме зростання на 0023700. руб./млн. од., точка беззбитковості збільшується до 2047700. од., а операційний прибуток зростає на 26080,06 (саме на зростання виручки за рахунок зростання ціни), так як має прямо пропорційну залежність.
за рахунок зміни кількості виробленої та реалізованої продукції:
? Х (Q)=Х (усл4) - Х (усл3)
? П опер (Q)=П опер (усл4) - П опер (усл3)
? Х (Q)=0,2347 - 0,2347=0 млн. од.
? П опер (Q)=13965,7 - 18164,03=- 4198330000. руб.
За рахунок зміни кількості виробленої продукції, а саме зниження на 0,2 млн. руб./млн. од., точка беззбитковості залишається без зміни, а операційний прибуток знижується на 4198,33 (саме за рахунок зниження виручки зростання виручки за рахунок зниження кількості виробленої продукції), так як має прямо пропорційну залежність.
