методи.
Прямий метод спрямований на отримання даних, що характеризують як валовий, так і чистий потік грошових коштів підприємства у звітному періоді. При застосуванні цього методу використовуються безпосередньо дані бухгалтерського обліку та звіту про рух грошових коштів, що характеризують всі види їх надходжень і витрачання. Відмінності результатів розрахунку грошових потоків прямим і непрямим методами відносяться тільки до операційної діяльності.
За операційної діяльності ЧДП прямим методом визначається наступним чином:
де - виручка від реалізації продукції і послуг;
- отримані аванси від покупців і замовників;
- сума інших надходжень від операційної діяльності:
- сума коштів, виплачена за придбані товарно-матеріальні цінності;
- сума виплаченої заробітної плати персоналу підприємства;
- сума податкових платежів у бюджет і позабюджетні фонди;
- сума інших виплат у процесі операційної діяльності.
Зіставляючи фактичні дані по кожній статті надходження і витрачання грошових коштів з базовими даними (плану, попереднього періоду), можна зробити висновки щодо спроможності підприємства нарощувати грошові кошти в результаті своєї основної діяльності. Якщо результатом основної діяльності є не приплив, а відтік грошових коштів і ця ситуація повторюється з року в рік, то це може призвести в кінцевому підсумку до неспроможності підприємства.
Одна з переваг прямого методу полягає в тому, що він показує загальні суми надходжень і платежів і концентрує увагу на ті статті, які генерують найбільший приплив і відтік коштів. Однак даний метод не розкриває взаємозв'язку величини фінансового результату і величини зміни коштів, зокрема, не показує, чому виникає ситуація, коли прибуткове підприємство є неплатоспроможним.
Непрямий метод більш кращий з аналітичної точки зору, оскільки дозволяє пояснити причини розбіжностей між фінансовими результатами і вільними залишками готівки. Розрахунок чистого грошового потоку непрямим методом здійснюється шляхом відповідного коригування чистого прибутку на суму змін в запасах, дебіторської заборгованості, кредиторської заборгованості, короткострокових фінансових вкладень та інших статей активу, що відносяться до поточної діяльності. Джерелами інформації для розрахунку і аналізу грошових потоків непрямим методом є звітний бухгалтерський баланс і звіт про прибутки і збитки.
За операційної (основної) діяльності ЧДП розраховується наступним чином:
,
де - сума чистого прибутку підприємства від операційної діяльності;
- сума амортизації основних засобів і нематеріальних активів;
- зміна суми дебіторської заборгованості;
- зміна суми запасів і ПДВ по придбаних цінностей, що входять до складу оборотних активів;
- зміна суми кредиторської заборгованості;
- зміна суми доходів майбутніх періодів;
- зміна суми резерву майбутніх витрат і платежів;
- зміна суми отриманих авансів;
- зміна суми виданих авансів.
Таким чином, непрямий метод наочно показує відмінність між чистим фінансовим результатом і чистим грошовим потоком підприємства. За допомогою ряду коректувальних процедур фінансовий результат підприємства (чистий прибуток або збиток) перетворюється на величину чистого грошового потоку від операційної діяльності.
За інвестиційної діяльності сума ЧДП визначається як різниця між сумою виручки від реалізації необоротних активів і сумою інвестицій на їх придбання.
,
де - виручка від реалізації основних засобів;
- виручка від реалізації нематеріальних активів;
- сума виручки від реалізації довгострокових фінансових активом;
- виручка від реалізації раніше викуплених акцій підприємства;
- сума отриманих дивідендів і відсотків по довгостроковим цінним паперам;
- сума придбаних основних засобів;
- зміна залишку незавершеного будівництва;
- сума придбання нематеріальних активів;
- сума придбання довгострокових фінансових активів;
- сума викуплених власних акцій підприємства.
За фінансової діяльності прийнято відображати притоки і відтоки грошових коштів, пов'язані з використанням зовнішнього фінансування. Сума ЧДП визначається як різниця між сумою фінансових ресурсів, залучених із зовнішніх джерел, сумою виплаченого основного боргу і сумою виплачених дивідендів власникам підприємства:
,
де - сума додатково залученого із зовнішніх джерел власного капіталу (грошові надходження від випуску акцій та інших пайових інструментів, а також додаткових вкладень власників);
- сума додатково залучених довгострокових кредитів і позик;
- сума додатково залучених короткострокових кредитів і позик;
