="justify"> Методика М.І. Литвина, де показник податкового навантаження зв'язується з числом податків та інших обов'язкових платежів, а також зі структурою податків економічного суб'єкта і механізмом справляння податків.
Методика Т.К. Островенко, що характеризує податкове навантаження у вигляді приватних і узагальнюючих показників.
Різниця методик визначення податкового тягаря проявляється в основному у використанні тієї чи іншої кількості податків, що включаються в розрахунок податкового навантаження, а також у способі визначення інтегрального показника, з яким порівнюється загальна сума податків за розрахунковий період. Основна, ідея кожної методики виявляється в тому, щоб зробити інтегральний показник податкового навантаження економічного суб'єкта універсальним, що дозволяє порівнювати рівень оподаткування в різних галузях народного господарства. Також кожна з методик враховує зміну кількості податків, податкових ставок і пільг на рівень оподаткування економічного суб'єкта.
Після оцінки податкового тягаря підприємство може переходити до власне оптимізації оподаткування, загальними методами якої є:
метод заміни податкового суб'єкта;
метод зміни виду діяльності податкового суб'єкта;
метод заміни податкової юрисдикції;
прийняття облікової політики підприємства з максимальним використанням наданих законодавством можливостей;
оптимізація через договірні відносини;
використання різних пільг і податкових звільнень.
Крім того можуть використовуватися і спеціальні методи оптимізації:
метод заміни відносин;
метод поділу відносин;
метод відстрочки податкового платежу;
метод прямого скорочення об'єкта оподаткування.
При оптимізації оподаткування слід чітко відслідковувати грань між власне оптимізацією та ухиленням від податків. Адже податкова оптимізація - це зменшення розміру податкових зобов'язань за допомогою цілеспрямованих правомірних дій платника податків, що включають в себе повне використання всіх наданих законодавством пільг, податкових звільнень та інших законних прийомів і способів, а ухилення від податків являє собою форму зменшення податкових та інших платежів, при якій платник податків навмисне з порушенням чинного законодавства зменшує розмір податкового зобов'язання.
Таким чином, методи оптимізації податків підрозділяються на законні і незаконні. У процесі оптимізації оподаткування підприємства повинні використовувати тільки законні методи, які відповідають принципам природності, індивідуальності, співвіднесення ефекту і витрат, динамічності, юридичної чистоти, конфіденційності, контролю, поєднання форми і змісту, нейтралітету, диверсифікації та комплексного підходу.
Також, з метою мінімізації оподатковування зручно користуватися класифікацією податків, отталкивающейся від положення податку щодо собівартості. Відповідно до неї виділяють податки, що знаходяться «всередині» собівартості, податки, знаходяться «поза» собівартості, «над» собівартістю і податки, що виплачуються з чистого прибутку.
Основним методом оптимізації оподаткування - зниження податкового тягаря - є в наш час податкове планування. Податкове планування необхідно на всіх етапах господарської діяльності. Тільки грамотне податкове планування призводить до ефективної оптимізації оподаткування.
Слід також розуміти, що схема оптимізації оподаткування не може бути універсальною. Вона є всього лише шаблоном, ідеєю, а розробка готового плану оптимізації може проводитися тільки на її основі з урахуванням реальних умов, в яких знаходиться економічний суб'єкт.
Результатом оптимізації оподаткування повинні стати збільшення реальних можливостей економічного суб'єкта для подальшого розвитку та підвищення ефективності його діяльності.
Будь-яка оптимізація оподаткування передбачає, що зниження податкового тягаря на компанію буде проведено не до «0», тобто не повністю, а до мінімальних ставок, передбачених НК РФ, законодавчими актами та документами. В іншому випадку це буде не оптимізація, а ухилення від сплати податків.
Оптимізація - це використання законних способів, а ухилення - злочин.
. 2 Проблеми аналізу та оцінки податкового тягаря в сучасних умовах
податковий платіж фінансовий
В умовах сучасної економічної дійсності, коли конкуренція за залучення вільних фінансових ресурсів стає все гострішою, створення сприятливого інвестиційного клімату набуває велике практичне значення. Однією з ха...
