(вартість подарунків, отриманих платниками податків від організацій або індивідуальних підприємців і т. Д.) - П. 28 ст. 217 НК РФ
Знижки - це пільги, що скорочують податкову базу. Вони поділяються на:
1) лімітовані знижки (розмір знижок обмежений) і нелімітовані знижки (податкова база може бути зменшена на всю суму витрат платникам податків);
2) загальні знижки (ними користуються всі платник, наприклад, майнові податкові відрахування для всіх платників ПДФО) та спеціальні знижки (діючі для окремих категорій суб'єктів наприклад, 3000 руб. для інвалідів ВВВ при обчисленні цього ж податку ).
Податкові кредити - це пільги, що зменшують податкову ставку або податковий оклад (суму податку). Підстави, умови та порядок надання податкового кредиту встановлені в ст. 65,68 частини першої НК РФ.
Інвестиційний податковий кредит. Ця пільга полягає у наданні організаціям, що інвестують кошти на проведення науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, технічне переозброєння виробництва, створення нових технологій, а також виконуючий особливо важливі замовлення по соціально-економічному розвитку регіонів, права зменшувати свої податкові виплати з наступною поетапної сплатою цих сум і нарахованих відсотків.
Якщо максимальний термін податкового кредиту становить один рік, то інвестиційний податковий кредит надається на строк від одного року до п'яти років. У договорі про інвестиційний податковий кредит визначається вид податку, сума кредиту, строк дії договору, розмір відсотків, порядок погашення, заходи щодо забезпечення виконання умов договору (застава, поручительство), відповідальність сторін.
Цільовий податковий кредит. Цільовий податковий кредит - це заміна сплати податку (частини податку) у грошовому виразі натуральним виконанням. Замість внесення до бюджету грошової суми платник податків у рахунок сплати податку поставляє на користь бюджетних організацій чи установ свою продукцію, надає їм послуги, проводить роботи.
Існують наступні форми надання податкових кредитів:
) зниження ставки податку;
) відрахування з податкового окладу (валового податку);
) відстрочення або розстрочення сплати податку;
) повернення раніше сплаченого податку, частини податку (податкова амністія);
) залік раніше сплаченого податку;
) цільовий (інвестиційний) податковий кредит.
Скорочення податкового окладу (валового податку) може бути як частковим, так і повним, на певний час і безстроково. Повне звільнення від сплати податку на певний період називається податковими канікулами Паригін В.А., К.Браун, Дж.Масгрейв, А.А.Тендеев - Податки та оподаткування в Росії, Москва 2006, - 640 с ..
Відстрочка сплати податку - це перенесення граничного строку сплати повної суми податку на більш пізній термін; розстрочка сплати податку - розподіл суми податку на певні частини з встановленням термінів їх сплати.
Згідно ст.52 НК РФ «платник податків самостійно обчислює суму податку, що підлягає сплаті за податковий період, виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг». Наприклад, обчислення податку на прибуток організацій проводиться платником податків-організацією самостійно. Обов'язок щодо визначення суми податку також може бути покладено на податковий орган (у разі розрахунку податку на землю для фізичних осіб) або третя особа - податкового агента, наприклад, при обчисленні ПДФО.
Глава II. Порядок і умови надання пільгового оподаткування
2.1 Системи і сутність оптимізації оподаткування
У сучасному світі склалася тенденція, згідно з якою підприємці, керівники і рядові платники податків розглядають податки як втрати для бізнесу, а держави в свою чергу прагне зі свого боку подіяти на своїх громадян навіюваннями про те, що податки є платою за цивілізоване суспільство. Унаслідок того, що підприємці не можуть самостійно вибирати види і розміри податків, які вони згодні платити, оскільки законодавчо застережено всі податки і порядок їх сплати до бюджету країни, при наявності відповідних органів контролю в обов'язки яких входить нагляд за належним виконанням податкового законодавства, бізнес спільноті залишається тільки шукати шляхи обходу цих законів, це природне прагнення знизити податковий тягар послужило причиною виникнення такого явище, як оптимізація оподаткування. Під податковою оптимізацією розуміються організаційні заходи в рамках чинного законодавства, пов'язані з вибором часу, місця та видів діяльності, створенням та супроводом найбільш ефективних схем та дого...
