стимул для залучення іноземних інвестицій. Серед податкових преференцій найбільш поширеною пільгою є надання підприємствам з іноземними інвестиціями податкових канікул, гарантій від несприятливого зміни податкового законодавства тощо Ці заходи актуальні і для Росії.
Аналіз оподаткування підприємств з іноземними інвестиціями показує незадовільну структуру сплачуваних ними податків. Найбільшу питому вагу займають: ПДВ; відрахування в державні соціальні фонди; податок на утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурної сфери; податок на користувачів автомобільних доріг. У той же час питома вага податку на прибуток та податку з майна підприємств невеликий. Значне число податків, що стягуються з виручки і фонду оплати праці, відноситься на собівартість продукції і прибуток до її оподаткування. Це призводить до зниження прибутку і рентабельності підприємств. У результаті погіршується інвестиційний клімат і знижується інтерес іноземних інвесторів до вкладення капіталу.
Росії необхідно створення більш сприятливого податкового клімату і підвищення зацікавленості іноземних інвесторів у створенні і розвитку підприємств з їх участю.
Реалізація пропозицій і висновків повинна справити позитивний вплив на вдосконалення системи оподаткування комерційних організацій з іноземними інвестиціями У Російській Федерації.
Розділ 2. Розрахунок податкового навантаження на прикладі ВАТ «Теплоізоляція»
ВАТ «Теплоізоляція» займається виробництвом ізоляційних товарів і робіт. Бухгалтерський баланс на 31.12.2012 р і Звіт про прибутки та збитки на 31.12.2012 р прикладені до даної курсової роботи.
ОАО Теплоізоляція в 2012 році було платником наступних податків:
Таблиця 1
Найменування налогаСтавка налогаПрімечаніе НДС18,0% 100% в Федеральний бюджетНалог на прібиль20,0% 2% у Федеральний бюджет, 18% до бюджетів суб'єктів РФЕСН30,0% 22% в Федеральний бюджет, 2,9% до ФСС, 5,1% в ФОМС: 1,1% - Федеральний ФОМС, 2,0% - ТФОМСОтчісленія на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних заболеваній0,2% 0,2% до бюджетів суб'єктів РФНалог на імущество2,2% 2,2% в РБ, 2,0% у Москві
У 2012 році податкові зобов'язання ВАТ «Теплоізоляція» перед бюджетом становили:
Таблиця 2
Найменування налогаСумма податку (тис. руб.) Питома вага,% ПДВ з урахуванням податкового вичета19733,9470,3Налог на прібиль11614,1ЕСН і відрахування на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань 7067, 2525,2Налог на імущество108,930,4Ітого налогов28071,12100
ПДВ з урахуванням податкового вирахування=(Виручка від реалізації * 18%) - (Запаси * 18%)=(123383 * 18%) - (13750 * 18%)=19733,94 тис. руб.
Податок на прибуток=Поточний податок на прибуток (рядок 2410 Звіту про ін. і уб.)=+1161 тис. руб.
ЄСП=Фонд оплати праці (таблиця 3) * 30%=23 557,5 * 30%=7 067, 25 тис. руб. Податок на майно=(Основні засоби на початок звітного періоду + Основні засоби на кінець звітного періоду)/2 * 2,2%=(4076 + 5827)/2 * 2,2%=108,93 тис. Руб.
Таким чином, найбільшу питому вагу в загальній сумі податків має податок на додану вартість - 70,3%, меншу питому вагу має ЄСП - 25,2%, податок на прибуток займає 4,1%, саму ж низьку частку має податок на майно - 0,4% від загальної суми податків.
Діяльність ВАТ «Теплоізоляція» характеризується наступними економічними показниками:
Таблиця 3
ПоказательЗначеніе (тис. руб.) Середньорічна валюта баланса46 389Фонд оплати труда23557,5Амортізація основних средств11 307,6Матеріальние затрати13 750Среднегодовая вартість імущества4 951,5Среднегодовая величина власного капітала24 545
Середньорічна валюта балансу=(рядок 1600 на початок звітного періоду в Бух. балансі + рядок 1600 на кінець звітного періоду в Бух. балансі)/2=(31 749 + 61 029)/2=46389 тис. руб.
ФОП - 25% від собівартості.
ФОП=25% * с/с (рядок 2120 у звіті про ін. і уб.)=25% * 94230=23 557,5 тис. руб.
Середня заробітна плата працівника ВАТ «Теплоізоляція» становить 20 тис.руб.
Чисельність організації=ФОП/(12 міс. * середовищ. з/п)=23 557,5/(20 * 12)=98 чоловік.
Амортизація основних засобів - 12% від собівартості=94230 * 12%=11 307,6 тис. руб.
Середньорічна вартість майна=(Основні засоби на початок звітного періоду + Основні засоби на кінець звітного періоду)/2=(4076 + 5827)/2=4 951,5 тис. руб.
Серед...
