йнсіанська і неокласичний підходи до формування податкової політики
Сучасні умови господарювання, а також зростаюче значення в життєдіяльності суспільства інститутів приватної власності передбачає побудову концептуальної моделі оподаткування на основі взаємозв'язку загальнонаціональних, корпоративних, приватновласницьких і індивідуально - особистісних економічних інтересів, виходячи з чого, проблема податкових вилучень є найгострішою в усіх відношеннях, так як це проблема власності.
Це пов'язано з тим, що кожен конкретний вид податку на практиці означає зміну форм власності, ущемляє права власників і є основою конфліктів полярних економічний інтересів.
У силу чого для держави доцільним надається необхідність, сформувати концепцію податкової політики з позиції економічної детермінованості, тобто рівноваги фінансових інтересів держави і господарюючих суб'єктів. Відносини власності на засоби виробництва і предмети споживання, обумовлюючи розподілу ресурсів між господарюючими суб'єктами і обмежуючи тим самим їх виробниче і особисте споживання, є причиною виникнення суперечностей між обмеженими розмірами об'єкта власності кожного окремого господарюючого суб'єкта і мінливим процесом оподаткування. Загальновизнано, що соціально - економічний сенс податку - зміна власності або перехід права власності на фінансові ресурси платників податків в державну бюджетну сферу.
Сформовані в державі податкові відносини відображаються у податковій політиці, завдання якої полягає у забезпеченні фінансовими ресурсами функціонування самої держави, створення сприятливих умов для поліпшення ефективності національної економіки та підвищення рівня життя населення. Податкова політика визначає роль податків у суспільстві, яка може бути позитивні чи негативні по відношенню до суб'єктів господарювання. Для держави зростання податкових вилучень є позитивним чинником, а для суб'єктів господарювання - негативним. Проблема полягає у визначенні кордону вилучень, в оптимальному поєднанні функції податків, їх впливу на стан економічної, соціальної та політичної системи в суспільстві.
Оскільки податкова база компаній і приватних осіб залежить не тільки від податкової ставки та порядку нарахування податку, а й від розміру доходу, то кожен виробник вибирає наступні варіанти скорочення податкового тягаря:
зміни структури та скорочення випуску продукції або збільшення випуску продукції дає право на пільгу;
переміщення податкового тягаря на інших учасників економічних відносин.
Спочатку основою розподілу податків на прямі і непрямі, було вчення про розподіл податкового тягаря. Непрямі податки були перелагал, оскільки повністю перекладаються на споживачів до складу ціни. В силу аналізу різних причин (нееластичний попит, зміни цін на фактори виробництва) критерієм поділу податків став спосіб оподаткування і справляння. Економічна сутність будь-яких податків полягає саме в тому, хто фактично несе податковий тягар. Якщо виходити з цієї позиції, то будь-які податки, що входять до складу витрат або відносяться на фінансові результати підприємства, входять у ціну товарів і відшкодовуються покупцями. З цієї точки зору вони всі є перелагал. Але економічні можливості покупців обмежені платоспроможністю, тому в повному обсязі перекласти на покупця податкові зобов'язання не завжди можливо, так як він не придбає товари за підвищеними цінами.
Використовуючи відомі поняття економічної теорії, як попит і пропозицію raquo ;, сучасні зарубіжні дослідники виявили залежність між еластичністю попиту і пропозиції і розподілом податкового тягаря. При високій еластичності попиту покупці скорочують попит оподатковуваного товар, замінюючи його іншим, і можливість цієї заміни дозволяє перемістити податковий тягар на продавців. При високій еластичності пропозиції виробники при збільшенні ставки податків знижують випуск продукції або переключаються на виробництво іншого, таким чином, зміщують податковий тягар на споживачів. Методологія перекладання податків пов'язана з поняттям еластичності податкової системи. Держава завжди аналізує результати застосування ним податково-бюджетних важелів, особливо податкової системи і вживає заходів по зміні. Жодна податкова система не може претендувати на остаточний варіант досконалості.
Изменяющиеся внутрішньополітичні, соціальні умови, міжнародна обстановка впливає на економічну динаміку, вимагає послідовного гнучкого зміни податкового механізму. Так автори М. Хассі і Д.С. Любик в книзі Основи світового податкового кодексу розглядають систему восьми індексів для оцінки ефективності національних податкових систем. Зокрема, до цих індексам відносяться індекс дисперсії (порівняння витрат за способом податків з доходів від їх надходження), індекс ерозії (д...
