иву (джерела засобів). Розмірність матриці бухгалтерського балансу може відповідати кількості статей по активу і пасиву балансу, але для практичних цілей цілком достатньо розмірності за скороченою формою балансу.
Матричні баланси істотно розширюють інформаційну базу для фінансового планування. З їх допомогою можна визначити ув'язку статей активу (майно підприємства) і статей пасиву балансу (джерела засобів); розрахувати структуру і визначити якість активів по балансу підприємства і достатність джерел їх фінансування; розрахувати весь набір показників і коефіцієнтів, необхідних для оцінки фінансової стійкості, платоспроможності, використання ресурсів підприємства; об'єктивно оцінити фінансовий стан підприємства, з'ясувати причини його зміни за звітний період; встановити параметри, що характеризують наближення підприємства до порога неплатоспроможності (банкрутства).
Таким чином, складений баланс доходів і витрат дає наочне уявлення про склад і структуру грошових доходів і витрат підприємства, факторів, що вплинули на зміну залишків грошових коштів на його рахунках. При необхідності інформація про доходи і витрати може бути розглянута і деталізована по кожній статті, з'ясовано чинники, що вплинули на його величину. [24, с. 264-270]
Оперативне фінансове планування полягає в розробці платіжного календаря, деталізуючого на квартал або місяць поточний фінансовий план. Платіжний календар служить засобом «ранньої діагностики» фінансового стану підприємства, допомагає підтримувати платоспроможність підприємства, вчасно залучати короткострокові позикові кошти для покриття розриву в часі надходжень і перерахувань коштів. У процесі складання платіжного календаря формується інформаційна база про рух грошових коштів підприємства, проводиться аналіз неплатежів, здійснюється розрахунок потреби в короткостроковому кредиті або розміру і строків тимчасово вільних грошових коштів підприємства.
Платіжний календар складається на місяць з подекадної розбивкою. Рідше зустрічається розбивка на 5 і 15 днів. Фінансове планування на настільки короткі періоди часу є процесом безперервним і вимагає постійного контролю стану запасів і дебіторської заборгованості, ходу виробництва і реалізації.
У рамках оперативного фінансового планування крім платіжного календаря складається касовий план підприємства.
Він відображає надходження і виплати готівкових грошових коштів через касу. Своєчасна забезпеченість готівковими коштами також є важливим чинником у фінансовій діяльності підприємства.
Касовий план розробляється на один квартал і відображає передбачувані виплати по фонду заробітної плати, фонду споживання й інші виплати і надходження готівки.
Завдання поточного та оперативного фінансового планування на підприємстві покликана також виконувати система внутрішньофірмового бюджетування. [31, с. 34-38]
1.2 Методи фінансового планування
Метою планування прибутку є забезпечення зростання її розміру та підвищення рентабельності на основі збільшення обороту і поліпшення його структури, найбільш ефективного використання матеріальних, трудових і фінансових результатів при обов'язковому скороченні втрат часу населення. Економічною основою складання плану прибутку є:
? запланований обсяг і структура обороту;
? зміни в організаційній структурі, ставках, тарифах, рівнях націнок та інших умов розрахунку.
При плануванні прибутку можна використовувати:
? прогноз рентабельності;
? Аналіз ліквідності балансу;
? оцінку перекриття ліквідності;
? регрессное визначення мінімального обороту.
При прогнозуванні прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг) використовуються середньорічні темпи зміни рентабельності за 3 - 5 років, що передують планованому періоду. При зміні умов формування доходів і витрат підприємства ці темпи коригуються. Суму прибутку можна визначати як добуток прибутку від реалізації поточного року на прогнозований темп її зміни в плановому році. [7, с. 430-431]
Оцінюючи можливий рівень рентабельності можна порівняти величину прибутку з витратами і обсягом товарообігу. Для цього визначають точку заломлення прибутку і збитків або поріг рентабельності. Ця точка характеризує такий обсяг обороту, коли немає збитків, але немає і прибутку. Визначення критичної точки може здійснюватися розрахунковим або графічним способами.
Одним з варіантів аналізу ліміту рентабельності є оцінка перекриття ліквідності. У цьому випадку витрати підприємства поділяються на грошові витрати і ті, які з ними не пов'я...
