умент складені з порушенням встановленої форми
Довіреності, рахунки, акти і т.п. складені за довільною формою
4.У одному і тому ж документі не збігаються реквізити
Документи складені від імені однієї організації, а печатка-другий
5.В документах повністю або частково відсутні реквізити
Відсутність обов'язкових реквізитів, зміст операції сформульовано некоректно
6.Прі документах відсутні додатки. На які є посилання
У документах вказані програми, а насправді їх немає
7.Документи підписані особами, які не мають на це право
Грошові документи підписує касир, накладні-завідуючий складом і т.д. /Td>
8.Подделка підписів, наявність підчисток, дописок, виправлень
Сліди підчисток, виправлень, дописок і т.д.
9.Отсутствіе на відповідних документах штампа, печатки
Довіреності, товарні чеки, квитанції та ін без печатки або штампа
10. У документах письмові реквізити вказують на невластиві для даної організації операції
У документах містяться операції, які насправді необгрунтовані (недійсні)
11.Прослежіваніе даних розрахункових і платіжних документів з одним і тим же операціях показує їх невідповідність
Дані пред'явлених рахунків-фактур за надані послуги і платіжних доручень з оплаті цих рахунків не збігаються
12. Операції, проведені за документами, недійсні
Витрата товарно-матеріальних цінностей не підтверджується відпусткою їх зі складу. Перерахування грошових коштів за надані послуги без пред'явлення рахунку-фактури і без договору
Некоректне оформлення документів, що підтверджують вироблений взаємозалік, може призвести, наприклад, до того, що суми ПДВ, відшкодовані з бюджету у результаті цієї операції, не будуть прийняті податковими органами, а це може спричинити за собою стягнення сум штрафів і пені до бюджету.
Особливу увагу аудитора повинна бути звернена на те, що найчастіше приховану матеріальну цінність списують на рахунок 76 В«Розрахунки за претензіямиВ». В останньому випадку необхідно встановити реальність сум претензій, а так само те, обумовлені чи є претензії: невідповідністю цін і тарифів договірними зобов'язаннями; виявленими арифметичними помилками на рахунках; невідповідністю якості товару (послуг) стандартам або технічним умовам; недостачею вантажу в дорозі понад норм природного убутку; шлюбом з вини постачальників і підрядників.
Велика кількість помилок допускають бухгалтери при проведенні взаємозаліків, складанні актів звірки. На практиці досить часто виникають ситуації, коли дві дружні фірми, що мають довготривалі господарські зв'язки, в умовах нестачі оборотних коштів у однієї фірми (А) і надлишку цих засобів у іншої фірми (Б) виробляють такі дії: фірма А звертається до фірми Б з проханням здійснити платіж на адресу організації В за отримані від неї організацією А товари. p> При цьому дана операція оформляється, як правило, у вигляді листа з проханням про проведенні даного платежу в порядку взаємозаліку. Помилка полягає в тому, що в Наразі фірма Б не має заборгованості перед фірмою А і не може в порядок погашення цієї неіснуючої заборгованості здійснити платіж на адресу фірми В.
В описаній ситуації мова може йти про надання фірмою Б грошової позики фірмі А з відповідним оформленням цієї операції у бухгалтерському обліку.
Відсутність розбіжностей з приводу взаємозаліку повинно бути підтверджено вивірянням взаєморозрахунків і оформленим за її результатами двостороннім актом звірки розрахунків, де необхідно вказати підставу виникнення зустрічних заборгованостей, дату проведення взаємозаліку, документи, що підтверджують виникнення заборгованостей (номери і дати складених рахунків-фактур), суми заборгованостей, а також суми зарахованих вимог, обов'язково з виділенням сум ПДВ.
Аудиторська практика показує, що сторони часто допускають наступну помилку при складанні акту звірки взаємних розрахунків. Підприємства обмежуються складанням акта, в якому вказуються всі необхідні показники, дозволяють визначити найменування, кількість, вартість, дати скоєних поставок, дату складання документа. Однак з тексту такого акту звірки слід лише те, що сторони виявили суму взаємних заборгованостей, але не висловили свого волевиявлення про погашення цих заборгованостей з...
