ити реальність показників, закладених у бізнес-план і впливають на зроблені розрахунки, оцінюється ступінь ризику неповернення кредиту при можливих коливаннях цін, попиту і пропозиції на товари та послуги.
Визначення вартості та ліквідності забезпечення залежить від виду забезпечення.
Сума кредиту обліковується на рахунку 66, відсотки за користування кредитом враховують по кредиту рахунка 66 - на окремому субрахунку.
Таким чином, на кінець кожного звітного періоду заборгованість підприємства перед банком числиться на рахунку і складається з:
- суми наданого кредиту;
- відсотків за користування цим кредитом.
Відсотки за кредит відображають у бухгалтерському обліку в міру того, як їх нараховують. І не важливо, сплачені вони банку чи ні. Відсотки за отриманими кредитами - це операційні витрати підприємства. Їх обліковують за дебетом рахунка 91 В«Інші доходи і витрати В».
Отримуючи банківський кредит і купуючи матеріали, бухгалтер робить такі записи:
1. Отримано кредит банку Дт 51 В«Розрахунковий рахунокВ» Кт 66 В«Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"
2. Оприбутковані матеріали, куплені у постачальника Дт 10 В«МатеріалиВ» Кт 60 В«Розрахунки з постачальниками та підрядникамиВ»
3. Враховано ПДВ по оприбуткованих матеріалами Дт 19 В«Податок на додану вартістьВ» Дт 60 В«Розрахунки з постачальниками та підрядникамиВ»
4. Гроші за оприбутковані матеріали перераховані постачальнику
Дт 60 В«Розрахунки з постачальниками та підрядникамиВ» Кт 51 В«Розрахунковий рахунокВ» 5. Зарахований ПДВ по сплаченими матеріалами
Дт 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ» Кт 19 В«Податок на додану вартість В»
6. Нараховано відсотки за користування кредитом банку Дт 91 В«Інші доходи і витратиВ» Кт 66 В«Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"
Відсотки за користування банківським кредитом не завжди потрібно враховувати на рахунку 91 у складі операційних витрат. Вони можуть відображатися і на рахунку 10 В«МатеріалиВ». Матеріально-виробничі запаси приймаються до бухгалтерського обліку за фактичної собівартості. А фактична собівартість матеріальних цінностей - це сума всіх витрат на їх придбання (за винятком ПДВ і акцизів), включаючи витрати та відсотки, нараховані за банківським кредитом, який організація брала спеціально для покупки матеріалів. При цьому на рахунок 10 відносяться тільки ті відсотки, які нараховані до того, як цінності були доставлені на склад. p> Якщо сума отриманого кредиту спрямована на перерахування авансу постачальнику, то витрати з обслуговування цього кредиту позичальник відносить на збільшення дебіторської заборгованості, тобто в дебет рахунку 60 субрахунок В«Розрахунки за виданими авансамиВ». До витрат з обслуговування відносяться і відсотки по кредиту, нараховані до моменту отримання матеріалів. Згідно цього ж пункту відсотки, нараховані після отримання матеріалів, підприємство повинно відносити на операційні витрати (Тобто в дебет рахунку 91 субрахунок В«Інші витратиВ»). p> Відсотки по кредиту, отриманому на купівлю матеріалів, включають до їх фактичну собівартість, якщо виконується дві умови:
- сума кредиту спрямована на перерахування авансу постачальнику;
- відсотки нараховані до оприбуткування матеріалів.
Завданням бухгалтера при взятті кредиту є - визначення допустимих меж запозичення, вибір виду та форми кредитування, найбільшою мірою відповідні специфіці діяльності підприємства, особливостям його виробничо-комерційного і фінансового циклу. Критеріями вибору способів кредитного фінансування поточної діяльності є оперативність залучення джерела, його вартість, що оцінюється з точки зору впливу витрат на формування фінансового результату організації та податкових наслідків запозичень. Гнучкість управління оборотним капіталом забезпечується саме залученням короткострокового кредиту, а також існуючими способами трансформації боргу в працюючий капітал (факторинг, обліково-вексельний кредит, кредитування під заставу боргових зобов'язань), які дозволяють кредиторам заповнити абстрактні у дебіторську заборгованість оборотні активи.
3. Облік прострочених кредитів, відсотків, пені.
При виникненні ситуації прострочення платежів, якщо підприємство не подало заяви про продовження терміну дії кредитного договору, банк, згідно договором, виносить кредит на прострочення, тобто враховує цей кредит на особливому субрахунку.
Точно також, підприємство переводить облік кредиту на облік прострочених кредитів. Облік прострочених кредитів здійснюється на спеціальному субрахунку рахунка 66 або 67. Здійснюється проводка:
Дт 66, 67
Кт 66/просроченние кредити
67/просроченние кредити
на суму простроченого кредиту.
Таким же чином переносяться на спеціальний субрахунок прострочені відсотки.
Прострочені відсотки зазвичай нараховуют...
