кономічності розглядається більш широко. Він передбачає економічну ефективність оподаткування. p> Практика показала, що обсяг податкових надходжень залежить і від ставки податків. Надмірно висока ставка може обернутися меншим обсягом надходжень, ніж невисока ставка. Залежність обсягу податкових надходжень від рівня податкової ставки ілюструється за допомогою кривої Лаффера.
Крива добре показує, що ставка податку не повинна перевищувати 50%, так як подальше її підвищення спричиняє зниження податкових надходжень. Останні можуть опуститися до нуля, якщо встановити 100%-ву ставку. Ця тенденція обумовлена ​​тим, що у платників зникає стимул мати високі доходи, так як все одно більшу частину їх доведеться віддати. Крім того, отримувані доходи платники починають приховувати. Найбільш вигідна величина податкової ставки залежить від конкретних умов в тій чи іншій країні. Вона може бути досить високою у воєнний час. Якщо в країні процвітає казнокрадство, податки йдуть на будівництво розкішних дач державних чиновників, то навіть не надто висока ставка викликає обурення платників.
В
Рис. 1. Крива Лаффера
5. Крива Лаффера виводить ще на один принцип, який висунув ще А. Сміт - це принцип необтяжені податків. Розмір по-датку повинен бути таким, щоб він не дуже обтяжував платників, і вони могли його сплатити без особливого збитку для свого добробуту.
До запропонованих А. Смітом принципам оподаткування в сучасних умовах додаються також принципи обов'язковості і загальності оподаткування, зміст яких ясний з їх назви. Оскільки податок постає як обов'язковий платіж, то його повинні платити всі, кому належить. Для цього, наприклад, в РФ створені спеціальні органи у вигляді податкових інспекцій та податкових поліцій, які стежать за сплатою податків, виявляють і карають неплатель-щиків.
Виділяють також ще один принцип - системність оподаткування.
Суть його полягає в тому, що сукупність всіх видів податків, їх ставки, способи вилучення, податкове законодавство і податкові органи утворюють податкову систему країни і ця система повинна бути несуперечливої, всі її елементи повинні бути взаємопов'язані і взаємодоповнювати один одного. У цьому випадку податки будуть органічно вписуватися в національну економіку, посилюючи її, забезпечуючи їй необхідний динамізм.
В даний час ці принципи розширені і доповнені економічної наукою у відповідності з духом нового часу.
Сучасні принципи оподаткування такі:
1. Рівень податкової ставки повинен встановлюватися з урахуванням
можливостей платника податків, тобто рівня доходів. Податок з доходу повинен бути прогресивним (тобто чим більший дохід, тим більший відсоток від нього сплачується у вигляді податку). Принцип цей дотримується
далеко не завжди, деякі податки в багатьох країнах розраховуються пропорційно (ставка податку однакова для всіх оподатковуваних сум).
2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустимо. Прикладом здійснення цього принципу є заміна в розвинених країнах податку з обороту, де обкладання обороту відбувалося за наростаючою кривої, на ПДВ, де новостворений чистий продукт обкладається податком усього один раз аж до його реалізації.
3.Обязательность сплати податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу.
4. Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, збирають податки.
5. Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичних потреб.
6. Податкова система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП і бути ефективним інструментом державної економічної політики.
Крім того, схема сплати податку повинна бути доступна для сприйняття платника податків, а об'єкт податку повинен мати захист від подвійного чи потрійного обкладення.
Закінчуючи огляд сутності податків, необхідно відзначити, що податках властива одночасно стабільність і рухливість. Чим стабільних система оподаткування, тим впевненіше почувається підприємець: він може заздалегідь і досить точно розрахувати, який буде ефект здійснення того чи іншого господарського рішення, проведеної операції, фінансової операції. Невизначеність - ворог підприємництва. Підприємницька діяльність завжди пов'язана з ризиком, але ступінь ризику, принаймні, подвоюється, якщо до нестійкості ринкової кон'юнктури додається нестійкість податкової системи, нескінченні зміни ставок, умов оподаткування, а тим більше - самих принципів оподаткування. Не знаючи твердо, які будуть умови і ставки оподаткування в майбутньому періоді, неможливо розрахувати, яка ж частина очікуваного прибутку піде до бюджету, а яка дістанеться підприємцю.
Стабільні...
