ів по методикою ЦБ РФ. У разі перевищення розрахункової величини над фактом, у фінансовій звітності повинна бути відображена різниця у вигляді А 1 - недонасозданний резерв) і на суму включених до позичкову заборгованість прострочених відсотків (А 25). Те Тобто, на дані суми, за міжнародними стандартами, необхідно зменшувати ресурси банку.
Серйозні зміни зазнали пасиви банку. При цьому, якщо зобов'язання змінилися не суттєво: в результаті перерахунку з коригуваннями, початкові дані знизилися на 1,2% (або на 1747 млн. . Р.), То власні кошти скоротилися на 17,2% (або на 4766 млн. р..). В результаті чого?
Значні зміни відбулися за статтею прибутку банку: початкові дані 3355,6, остаточні дані - 15753,8 млн. р.. (Скорочення на 12398,2 млн. р..). Отже, збитковість банку, що склалася по Станом на 1.07.96 року, при переході до міжнародних стандартів обліку виявляється більш значна. p> У результаті на 1.07.96 року розрахункова величина власних коштів банку (23084) виявляється меншою від статутного фонду (30000), це говорить про те, що банк "проїв" частина УФ, або зазнав збитків, що не можна вважати позитивним явищем. p> Деякі зміни намітилися на 1.01.97 року. Перше, не таке істотне зниження валюти балансу при перерахуванні з коригуваннями: початкові дані - 201834, остаточні - 199905, зниження на 1% (або на 1929 млн. р..).
За III і IV квартали 1996 намітилися тенденції зростання: валюта балансу, за остаточними даними, збільшилася на 21%, грошові кошти в ЦБ - на 40%, в інших кредитних установах - більш ніж у 9 разів, кошти клієнтів - на 11%, випущені банком боргові зобов'язання - на 27,4%, власні кошти - на 47%. Разом з тим, кредити знизилися на 3,1%, в той же час розрахункова величина резерву на можливі втрати з позик (з урахуванням коригування А 1) - зросла на 38,7%, що може свідчити про зниження якості позичкового портфеля.
Відмінності в російських і міжнародних нормах і стандартах обліку явно простежуються в розрахунку за статтею прибутку (збитку) звітного періоду: прибуток, синтезируемая по попередніми даними (російські стандарти) у розмірі 8731,7 млн. р.., зменшується коригуваннями (міжнародні норми). У результаті, 1996 рік закінчений Умовним банком зі збитками (за міжнародними стандартами) у розмірі 4993 млн. р..
Звіт про прибутки та збитки . За представленими в таблиці даним видно, що більше 80% доходів Умовного банку становлять процентні доходи, з них 90,2% - Процентні доходи за кредитами. p> Процентні доходи перевищують процентні витрати на 8731,4 млн. рублів. Разом з тим, після вирахування непроцентних витрат, збиток становить 3355,6 млн. рублів (за російськими стандартами обліку). Тобто, враховуючи інші доходи (їх сума на 1.07.96 року 2926,8 млн. рублів), непроцентних частина витрат (з урахуванням суми податку на прибуток, зміни резерву на можливі втрати з позик) склала 15013,8 млн. рублів (див. попередні дані). З них інші витрати (Витрати на рекламу, представницькі витрати і т.д.) - 57%. p> З урахуванням коректувань збиток банку збільшується до 15753,9 млн. рублів (на 12398,3 млн. рублів). При розрахунку за міжнародними стандартами, сума чистого доходу за відсотками становить 6524,2 млн. рублів (менше, ніж попередні дані на 2207,2 млн. рублів), непроцентні витрати зросли (без урахування змін резерву на втрати по позиках та інших витрат) до 16548,7 млн. рублів (На 2598,7 млн. рублів), зміна резерву склало 4927,5 млн. рублів (Коригування А 1). br/>
За аналізований період структура доходів і витрат зазнала деяких зміни. При аналізі остаточних даних видно, що: в 2,7 рази зросла сума процентних доходів, в той час як процентний витрата - в 2 рази. Це зумовило зростання чистого доходу по відсотках в 5,8 рази. Темп зростання обсягу непроцентних витрат склав 184,2%. В результаті збиток банку, при розрахунку з урахуванням коректувань, склав 4993 млн. рублів, або на 68,3% менше, ніж на 1.07.97 року (за первинними даними на 1.01.97 року дохід склав 8731,9 млн. рублів).
Аналіз загальної фінансової звітності Умовного банку (за Інструкції № 17) свідчить про досить слабкому фінансовому становищі банку, а також про невідповідність російських стандартів обліку міжнародної практиці (яскравою ілюстрацією тому служить розбіжність, виявлене в ході розрахунку прибутку банку: за міжнародними стандартами обидві звітні дати говорять про збитковості роботи).
На підставі проведеного аналізу складається висновок, у якій банки з виявленими ознаками проблемності діляться на три групи:
В
В· група 1 - банки, що мають перші ознаки проблемності
В· група 2 - банки, які відчувають тимчасові труднощі
В· група 3 - банки з першими ознаками банкрутства
До першої групи належать банки, що мають один або декілька з перерахованих нижче ознак:
В
a) збиткова діяльність на одну звітну дату
b) недотримання нормативу достатності капіталу на зв...
