1 не дає можливості оцінити прибутковість роботи банку. Тому необхідно доповнювати аналіз фінансового стану комерційного банку іншими інструментами, про які говорилося в першому розділі цієї роботи.
1.2. Аналіз фінансової звітності ком. банку (за Інструкцією № 17)
В
Мета даної Інструкції - уявити комерційним банкам нову форму фінансової звітності, яка є певним етапом наближення російських норм бухгалтерського обліку до міжнародних стандартів і практиці.
Міжнародні стандарти, до яких форми Інструкції № 17 наближені у загальних рисах, визначені міжнародними організаціями професіоналів і викладені в таких нормативних документах, як Європейська директива № 86/635 "Про річної та консолідованої звітності банків та кредитних установ "і норми Комітету з міжнародним бухгалтерським стандартам. Ці документи узагальнюють думки експертів всього світу і дотримуються майже всіма комерційними банками світу.
Міжнародні стандарти призначені для уніфікації бухгалтерського обліку виходячи з таких вимог:
В· зміст звітності
В· критерії внесення у звітність різних її елементів
В· правила оцінки цих елементів
В· обсяг наданої у звітності інформації
Головне призначення міжнародних стандартів загальної фінансової звітності - зробити її такою, щоб вона могла бути корисна найбільшому числу користувачів для прийняття ними економічних рішень, наприклад, для оцінки депозитів у банку або коштів, наданих у тимчасове користування банку.
Представлення явною і правильної картини операцій комерційного банку Центральному банку, а також фізичним та юридичним особам, які є позичальниками або депозиторами банку, необхідно для того, щоб створити і зберегти на середній і довгий термін довіру до банку та кредитної системі в цілому.
У Нині це довіра є особливо важливим для Росії як усередині, так і поза країною. Наприклад, у зв'язку з розширенням економічних зв'язків з іноземними партнерами російській банківській системі необхідно буде складати і надавати достовірну фінансову звітність, яку можна порівняти з звітністю зарубіжних партнерів.
З метою усунення невідповідностей чинного в Росії плану рахунків та міжнародних норм і стандартів в Інструкції № 17, крім угруповання статей, використовуються коригування статей: А1-А25, які виправляють попередні дані звітів і максимально наближають їх до міжнародним принципам обліку. p> Розрахунок коригувань у комерційних банках здійснюється, як правило, автоматично з аналізу рахунків балансу.
У додатку № 12,13 наведено дві форми з Інструкції № 17: остаточний балансовий звіт і звіт про прибутки та збитки. p> Дані форми представляють із себе угруповання балансу (додаток № 12) і доходів - витрат (додаток № 13) банку, наближені до міжнародних норм і стандартам шляхом внесення коригувань (значення коригувань на 1.07.96 року і 1.01.97 року з найменуваннями наведені у додатку № 14). p> Таблиця коригувань . Дані приведеної таблиці свідчать про деяке поліпшенні становища банку: коректування А1 (недонасозданний резерв на втрати з позик) знизилася на 51,7% за пів року, що говорить про нарахування коштів у даний резерв (даний факт свідчить про законослухняності банку), на 87,8% в порівнянні з 1.07.96 року скоротилися відсотки, прострочені понад 30 днів. p> Разом з тим, підвищується процентний ризик, в результаті чого, можливо, відбувається настільки істотне коригування прибутку банку. p> Так, відсотки до отримання від клієнтів (А 3) становлять 935 млн. р.. (На 1.07.96 року - 2500 млн. р.., Або знизилися на 62,6%), у той час як відсотки до сплати (А 7) - 3327,9 млн. р.. (На 1.07.96 року - 2342,4 млн.. Р., Або зросли на 42,1 %). Тобто, на момент складання звітності, банком повинні були бути отримані (За умови щоденної виплати відсотків) відсотки від клієнтів у розмірі 935 млн. рублів, сплачені ж - 3327,9 млн. рублів. На 1.07.96 року: до отримання - 2500 млн. рублів, до сплати - 2342,4 млн. рублів. p> Поясненням цьому може служити підвищення питомої ваги пролонгованих кредитних договорів (за Інструкцією № 17 сума відсотків до отримання за пролонгованим кредитним договором, не включається до сукупну суму коректування А 3).
Динаміку коригувань можна представити у вигляді гістограми:
Представлена ​​динаміка показує різкі зміни по коректувань А1, 3,12,14,25, що свідчить або про різке зміні зовнішніх факторів, або про слабкої керованості банку.
Балансовий звіт. Як видно з наведеної форми, валюта балансу (171430 млн. р..) за попередніми даними, в результаті перерахунку з коригуваннями, знизилася до 164917 млн. р.., на 6513 млн. р.. Чим це може бути обумовлено? p> Чисті кредити та лізинг клієнтам, за остаточними даними, знизилися на суму недонасозданного резерву з позик (коригування А 1, отримувана шляхом порівняння фактичної суми створеного резерву (рах. 945 К) і суми, виявленої з розрахунк...
