леми може стати визначення і застосування оптимального розміру податкового навантаження, при якій в певній мірі будуть задовольняться потреби держави у фінансових ресурсах, і не підриватиметься фінансовий стан платника податків.
Наступними, за значимістю, причинами відходу платників податку від оподаткування є недосконалість і складність податкового законодавства. Податковий кодекс, як основоположний законодавчий джерело, містить дуже багато В«проколівВ» і В«Важких місцьВ» для однозначного тлумачення. Багато вираження самі по собі містять спірні моменти. Так, наприклад, спірний момент виникає при визначенні терміну, за який може бути проведена податкова перевірка. p> У силу ст. 87 податковою перевіркою можуть бути охоплені тільки три календарних роки діяльності платника податків, платника збору та податкового агента, що безпосередньо передували року проведення перевірки. Думки з приводу того, чи може бути охоплений податковою перевіркою рік її проведення, у платників податків і податкових органів розділилися. Так, на думку одних, ця норма однозначно виключає з перевірки поточний рік. На думку інших, вказівка ​​на три календарних роки діяльності платника податків, які можуть бути охоплені перевіркою податкового органу в якоюсь мірою компенсує відсутність в НК РФ правил щодо термінів, у протягом яких держава має право вимагати виконання обов'язку зі сплати податків, не даючи можливості виставити вимоги про сплату податків за давно минулі податкові періоди, що саме по собі не виключає права податкового органу на перевірку року діяльності платника податків, в якому проводиться перевірка.
Таким чином, для підвищення ефективності податкового контролю, скорочення тривалості виїзних податкових перевірок на час розглядів у судах, де протиборчими сторонами виступають податкові органи і платники податків, представницьким органам влади слід переглянути безліч норм Податкового Кодексу РФ.
Серед проблем податкового контролю хотілося б відзначити проблеми, що виникають при перевірках малих підприємств.
Сфера малого бізнесу відноситься до числа тих сфер підприємницької діяльності, які найменш піддаються податковому контролю. Якщо фінансові потоки організації, що є великим платником податків, завжди знаходяться під пильною увагою податкових органів, а поточні податкові платежі є об'єктом постійного моніторингу, то в щодо малих підприємств податковий контроль об'єктивно не може носити настільки глобального всеохоплюючого характеру.
Забезпечення раціонального відбору платників податків для виїзних податкових перевірок є основною проблемою, без принципової вирішення якої неможливий якісний контроль за сферою малого підприємництва. Така увага до малих підприємствам аж ніяк не випадково. Так, якщо стосовно великих платників податків проблема відбору взагалі не варто, бо такі платники податків повинні періодично відбиратися для перевірок виходячи з єдиного критерію відбору - значення податкових надходжень на формування дохідної частини бюджету, то податковий контроль в відношенні підприємств без застосування системи цілеспрямованого відбору буде більшою мірою нагадувати стрільбу з гармат по горобцях.
Лише застосування високоефективної системи відбору дозволить забезпечити максимальну концентрацію зусиль податкових органів на перевірках тих категорій платників податків, ймовірність виявлення порушень у яких представляється найбільш реальною.
Найважливішим фактором підвищення ефективності контрольної роботи податкових органів є вдосконалення діючих процедур контрольних перевірок . p> Найбільш перспективним виглядає збільшення кількості перевірок дотримання податкового законодавства, проводяться спільно з органами податкової поліції. Результативність їх дуже висока, тому подальше продовження спільної діяльності може призвести до збільшення надходжень від таких перевірок.
Також однією з дієвою формою податкового контролю є повторної перевірки підприємств, що допустили приховування податків у великих розмірах протягом року з моменту такого приховування. Подібні повторні перевірки дозволяють проконтролювати виконання підприємств за актом попередньої перевірки, а також достовірність поточного обліку. Практика показала, що дуже корисним у роботі податкових інспекцій є проведення рейдів у вечірній і нічний час, також значно збільшується результативність контролю при застосуванні перехресних перевірок, сутність яких полягає в виїзді співробітників відділів однієї податкової інспекції на територію іншої інспекції.
Необхідними ознаками будь-якої дієвої системи податкового контролю є:
-наявність ефективної системи відбору платників податків для проведення виїзних перевірок, дає можливість вибрати найбільш оптимальний напрямок використання обмежених кадрових і матеріальних ресурсів податкової інспекції, добитися максимальної результативності податкових перевірок при мінімальних витратах зусиль і коштів, за рахунок ві...
