Реферат Проблеми сучасної податкової системи Російської Федерації. Закріплення податків за рівнями бюджетів

Тема: Курсовые обзорные

суб'єкти Російської Федерації і органи місцевого самоврядування. p> У Відповідно до бюджетної системою Росії податкові платежі надходять до бюджетів різних рівнів, на підставі чого податкові платежі можна поділити на закріплені і регулюючі

В· закріплені податки безпосередньо і повністю надходять до конкретного бюджету або позабюджетний фонд;

В· регулюючі податки надходять одночасно до бюджетів різних рівнів у пропорції, встановленої бюджетним законодавством.

Виділяють чотири основні принципи розподілу податкових повноважень

В· стабільність поділу;

В· власні доходи повинні бути достатні для ефективної реалізації видаткових повноважень;

В· доходи, генеруються національною економікою повинні обкладатися федеральними податками;

В· право делегувати (передавати) свої податкові доходи нижчестоящим бюджетам.

Можна виділити наступні критерії розподілу податків між рівнями бюджетної системи [7]:

стабільності - Чим більше податкові надходження залежать від економічної кон'юнктури, тим вище рівень бюджетної системи, за яким вони повинні закріпитися;

економічної ефективності за кожним рівнем бюджетної системи повинні закріплюватися ті податки, податкова база яких найбільшою мірою залежить від економічної політики даного рівня влади. При цьому якщо важко забезпечити сплату податку на місцевому рівні, то податок необхідно закріпити за більш високим рівнем влади;

мобільності податкової бази чим вище мобільність, тим на більш високому рівні повинен збиратися податок;

рівномірності розміщення податкової бази чим вище нерівномірність (дисперсність) розміщення податкової бази, тим більше повинна бути централізація податку;

соціальної справедливості - податки, що носять перерозподільчий характер, повинні бути закріплені за федеральним рівнем;

бюджетної відповідальності платежі за бюджетні послуги повинні надходити до бюджету того рівня влади, який дану бюджетну послугу робить.

У світовій практиці широко застосовуються три основні моделі взаємодії Центру та суб'єктів Федерації в області реалізації податкових повноважень [8]:

1. розподілення податкових джерел та їх роздільне використання (поділ податкових баз);

2. подальше поділ (розщеплення) частини доходів, отриманих федеральним бюджетом від роздільного використання цих джерел;

3. спільне використання однієї і тієї ж податкової бази (спільне або паралельне використання податкових баз).

У Російської Федерації формально використовуються всі три основні форми розподілу податкових повноважень між рівнями бюджетної системи, проте роль цих трьох форм аж ніяк не однакова. Однозначно домінує поділ федеральних податків між бюджетами всіх рівнів. Другий за значимістю формою є спільне використання дохідної бази, а роль роздільного використання джерел вкрай незначна (Таблиця 2). br/>

Таблиця 2

Модель взаємодії Центру та суб'єктів Федерації в області податкових повноважень з основними видами податків [9]

Вид податкових платежів

Статус податку за законодавству

До якого бюджету надходить

Модель взаємодії

Використовуваний механізм

Податок на прибуток

Федеральний

Федеральний, суб'єктів Федерації, місцевий

Спільне використання податкової бази

Встановлення двох видів ставок