е та система, яка забезпечує найбільш повне надходження податків до бюджету під час найменших витратах з їх збирання. Крім цього податкова система не повинна стримувати розвиток економіки, оскільки значна централізація коштів у бюджеті сьогодні може завтра обернутися бюджетними втратами. Цей підхід вимагає оптимізації рівня податкового навантаження. Крім того, податкова система може бути визнана ефективною, якщо вона стимулює розвиток пріоритетних напрямів у сфері економічного і соціального розвитку суспільства.
Податки в структурі суспільних відносин виконують ряд надзвичайно важливих і складних завдань. Принципово їх можна звести до чотирьох основних функцій: фіскальної, стимулюючої, розподільчої та регулюючої.
Фіскальна функція виступає в якості первісної, оскільки вона є причиною виникнення і існування податків. Це основна функція, характерна для всіх держав на різних етапах розвитку. Ця функція забезпечує формування доходів держави, створює матеріальну основу державної політики. Якщо податок не виконує фіскальну функцію, то й інші його функції не реалізуються. Мобілізуючи через податки частина національного доходу, держава постійно взаємодіє з учасниками виробничого процесу, що забезпечує йому реальні можливості впливати на розвиток економіки в потрібному напрямку.
Фіскальної функції протилежно стимулювання кращого і більш ефективного використання наявних ресурсів - праці, капіталу, природних ресурсів. А оподаткування як сфера перерозподільних фінансово-бюджетних відносин несе в собі стимулюючі початку. Економічні стимули закладені і у фіскальній функції, так як сформовані переважно податковим методом бюджетні ресурси призначені для розвитку невиробничої сфери, забезпечення потреб науки, охорони здоров'я, культури та інших суспільних потреб. Розумне цільове використання бюджетних ресурсів стимулює суспільний прогрес. Але таке стимулювання виробництва здійснюється опосередковано і, трапляється, проявляється через багато років. У виробництві створюються фінансові ресурси для розвитку всіх сфер діяльності, а тому виробництво - головний об'єкт податкового стимулювання. [10, стор 41]
Це означає, що податок має самостійної стимулюючої функцією, яка реалізується через систему пільг, винятків, преференцій. Вона проявляється у зміні об'єкта оподаткування, зменшенні оподатковуваної бази, зниженні податкової ставки. Стимулюючої функції характерно стимулювання соціально-економічної діяльності пріоритетних для держави напрямів.
Потрібно відзначити, що в поняття стимулюючої функції вкладається як позитивне, так і негативне значення. Це пояснюється силою податків як інструменту стимулювання або придушення виробничої та підприємницької активності. Стимулююча функція означає, що податки здатні чинити серйозний вплив на виробництво, стимулюючи або, навпаки, стримуючи його темпи, посилюючи або послаблюючи накопичення капіталу, збільшуючи або скорочуючи платоспроможний попит, як підприємс...
