ка визначає заплановані номенклатуру і обсяг виробництва в бюджетному періоді (у натуральних показниках).
Він спирається на бюджет продажів, враховує виробничі потужності, збільшення або зменшення запасів, а також величину зовнішніх закупівель.
Планований обсяг випуску товарів визначається, таким чином: обсяг продажів плюс бажаний запас товарів на кінець періоду мінус запаси готового товару на початок періоду. Складним моментом є визначення оптимального запасу товарів на кінець періоду. З одного боку, великий запас товарів допоможе відреагувати на непередбачені стрибки попиту і перебої з постачанням сировини, з іншого боку гроші, вкладені в запаси, не приносять доходу.
Як правило, запас готових товарів на кінець періоду виражають у відсотках щодо продажів наступного періоду. Ця величина повинна враховувати похибку прогнозу обсягу продажів і історію відносин з покупцями.
Це єдиний бюджет, що розраховується в натуральних одиницях. Він надає вплив на всі бюджети, що стосуються виробництва.
Бюджет виробництва представлений в табл. 3.1. Для забезпечення безперебійної продажу організація планує запас товару на кінець періоду в обсязі 10% від обсягу продажів наступного періоду. На кінець планованого року спрогнозовані наступні обсяги запасів: шифер хвилястий - 3320 шт., шифер плоский - 1399 шт., піноблок - 52,9 м3. При очікуваному скороченні обсягу продажів хвилястого шиферу заплановано скорочення запасів на початок року на 12%, при зростанні продажів плоского шиферу і піноблоку передбачається збільшення обсягу запасів на 12%. Плановані запаси на кінець першого періоду є планованими запасами початку другого періоду. Таким чином, очікуваний річний обсяг виробництва склав: шифер хвилястий - 385398 шт., шифер плоский - 162832 шт., піноблок - 6243,6 м3.
4 Бюджет прямих витрат на матеріали
Бюджет прямих витрат на матеріали - це кількісне вираження планових показників прямих витрат організації на використання та придбання основних видів сировини і матеріалів.
Бюджет прямих витрат на матеріали показує, скільки сировини і матеріалів потрібно для виробництва і скільки сировини і матеріалів має бути закуплено. Обсяг закупівель сировини і матеріалів залежить від очікуваного обсягу їх використання, а також від передбачуваного рівня запасів.
Бюджет прямих витрат на матеріали, як правило, складається з урахуванням строків і порядку погашення кредиторської заборгованості за матеріали.
Складання бюджету прямих витрат на матеріали базується на бюджеті виробництва. Множачи кількість одиниць виробів, що підлягають виготовленню, на норму витрат сировини і матеріалів на одиницю виробу, ми отримуємо суму прямих витрат на матеріали. Додаючи до отриманого значення кількість запасів на кінець періоду і віднімаючи кількість запасів на початок періоду, ми отримаємо загальну суму витрат на закупівлю сировини і матеріалів. У разі якщо змінюється бюджет продажів...
