нням ЦБ № 302-П від 26 березня 2007 року. Загальний План рахунків бухгалтерського обліку поділяється на такі комплекси:
А. Балансові рахунки;
Б. Рахунки довірчого управління;
В. Позабалансові рахунки;
Г. Термінові операції;
Д. Рахунки депо. p> Розглянемо окремо деякі складові балансу. p> Балансові рахунки. При розробці Плану рахунків бухгалтерського обліку прийнята наступна структура: розділи, рахунки першого порядку, рахунки другого порядку, особові рахунки аналітичного обліку.
Розділ 1. Капітал і фонди. p> Розділ 2. Грошові кошти та дорогоцінні метали. p> Розділ 3. Міжбанківські операції. p> Розділ 4. Операції з клієнтами. p> Розділ 5. Операції з цінними паперами. p> Розділ 6. Кошти та майно. p> Розділ 7. Результати діяльності. p> Кожен розділ у свою чергу ділиться по групах рахунків у Залежно від економічного змісту. В«... З метою адекватного відображення ліквідності балансу кредитних організацій введена єдина тимчасова структура активних і пасивних операцій: до запитання; строком до 30 днів; терміном від 31 до 90 днів; терміном від 91 до 180 днів; терміном від 181 дня до 1 року; терміном понад 1 року до 3 лет; строком понад 3 років В»[7].
В«... За міжбанківськими кредитами та ряду депозитних операцій додатково передбачені терміни на один день і до 7 днів В»[7]. p> Рахунки довірчого управління Бухгалтерський облік операцій з довірчого управління ведеться в кредитних організаціях, виконують за договорами довірчого управління функції довірчих керуючих, відокремлено на спеціально виділених рахунках (як приклад можна навести ОФБУ) Всі операції з довірчого управління здійснюються тільки між цими рахунками і всередині цих рахунків. За операціями довірчого управління складається окремий баланс. p> Рахунки термінових операцій. У цьому розділі ведеться облік операцій купівлі-продажу різних фінансових активів (дорогоцінних металів, цінних паперів, іноземної валюти та грошових коштів), за якими дата розрахунків не збігається з датою укладання угоди.
У день настання строку розрахунків облік угоди на позабалансових рахунках припиняється з одночасним відображенням на балансових рахунках.
Рахунки депо. На рахунках депо відображаються депозитарні операції з емісійними цінними паперами акціями, облігаціями, державними облігаціями, а також з іншими видами цінних паперів, які є емісійними в Відповідно до чинного законодавства, переданими кредитної організації її клієнтами для зберігання і (або) обліку, для здійснення довірчого управління, для здійснення брокерських та інших операцій, а також з цінними паперами, що належать кредитної організації на праві власності чи іншому речовому праві.
Однак бухгалтерський баланс у первісній формі не є джерелом достовірної інформації про стан фінансових ресурсів банку, оскільки є балансом - брутто. p> В«... Баланс-брутто - баланс, що містить ряд регулюючих статей (Позиці...
