/p>
19
60
180000
Відображено ПДВ з вартості обладнання
На 19 лютого 2009
62
90-1
1 500 000
Відвантажено товар на експорт (60 000 дол x 25)
90-2
41
1 000 000
Списано покупна вартість проданих товарів
На 30 червня 2009
68
19
180000
Прийнятий до відрахування ПДВ по підтвердженому експорту
Якщо платник податків не встигає зібрати всі необхідні документи у встановлений законодавством термін, то:
- раніше виставлений рахунок-фактура не може бути зареєстрований в книзі продажів, тому на 181-й календарний день після відвантаження виставляється новий рахунок-фактура, з урахуванням ставки ПДВ, залежно від виду товару, 10 або 18%;
- даний рахунок-фактура реєструється в журналі обліку виставлених рахунків-фактур і в книзі продажів на дату фактичного відвантаження;
- отримані від постачальників рахунки-фактури реєструються в книзі покупок на дату відвантаження товару.
Рахунок-фактуру в даній ситуації можна виставляти в рублях, так як сума ПДВ розраховується на день відвантаження товару (абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ).
Платнику податків доведеться сплатити до бюджету не тільки нарахований ПДВ, а й пені.
Приклад 9
Використовуємо дані прикладу 8 з умовою, що факт експорту в покладений строк не підтверджений. У даній ситуації в бухгалтерському обліку лютневі запису залишаються колишніми, а після закінчення 180 днів необхідно буде зробити наступні запису:
Дт
Кт
Сума, руб.
Зміст операцій
На 18 серпня 2009
68/НДС до відшкодування
68/НДС до нарахування
270000
Нараховано ПДВ на суму непідтвердженою експортної операції
68/ПДВ
19
180000
Прийнятий до відрахування ПДВ по непідтвердженою експорту
91-2
68/ПДВ до відшкодування
270000
Віднесено ...
