до витрат ПДВ на суму непідтвердженою експортної операції
На 19 жовтня 2009
68/НДС до нарахування
51
90000
Перераховано до бюджету ПДВ За непідтвердженими експорту
У разі якщо платник податків не підтвердив право на застосування ставки 0%, для визначення податкової бази слід вчинити так:
- якщо є передоплата, її слід перерахувати за курсом на дату оплати;
- за відсутності передоплати перерахунок проводиться на дату відвантаження.
Статтею 149 НК РФ встановлено перелік товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню ПДВ на території Російської Федерації. Єдине, що потрібно від платника податків у цьому випадку - відобразити відповідні операції в декларації з ПДВ.
Згідно пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ суми ПДВ, сплачені при купівлі товарів (робіт, послуг), що використовуються для здійснення неоподатковуваних операцій, враховуються в їх вартості. У зв'язку з цим, наприклад, суми ПДВ, сплачені організацією щодо послуг з митного оформлення, складських і подібних послуг, що використовуються при здійсненні операцій з реалізації на експорт товарів (Робіт, послуг), звільнених від оподаткування ПДВ, враховуються в їх вартості (Лист Мінфіну Росії від 08.02.2005 № 03-04-08/18). p> При цьому ст. 149 НК РФ встановлює два переліки товарів (робіт, послуг), реалізація яких звільнена від оподаткування ПДВ:
- операції, за якими платник податків не має права відмовитися від звільнення від ПДВ (п. 2 ст. 149 НК РФ);
- операції, за якими платник податків має таке право (п. 3 ст. 149 НК РФ). br/>
Висновок
В
Останнім часом все більше організацій і індивідуальних підприємців здійснюють імпортні та експортні операції. Оподаткування таких операцій має певну специфіку.
При імпорті товару у покупця виникає об'єкт оподаткування ПДВ. Причому цей ПДВ сплачується організацією разом з митами на митниці. Фактично сплачену покупцем при ввезенні товарів на митну територію Росії суму ПДВ організація має право прийняти до відрахування після прийняття на облік зазначених товарів та за наявності документів, що підтверджують сплату ПДВ. Підставою для відрахування буде митна декларація і платіжне доручення, підтверджує сплату ПДВ. Ці документи слід зберігати покупцем у журналі обліку отриманих рахунків-фактур. Нарахування ПДВ виробляють проводкою Дт! 9 Кт76 В«ПДВВ»
При експорті В«ВхіднийВ» ПДВ по товарах може бути прийнятий до відрахування. Для цього потрібно надати перелік документів до податкових органів, в іншому випадку ПДВ сплачується у повному обсязі.
При продажу товарів за кордон рахунок-фактура складається у загальновстановленому порядку.
Спи...
