в, нематеріальних активів, а також реконструкцією (модернізацією) об'єктів;
платежі з придбання довгострокових фінансових вкладень (пайових і боргових цінних паперів), що не підлягають реалізації в короткостроковій перспективі;
видані і повернені позики;
надходження від продажу необоротних активів, отримані дивіденди.
Тут же відображаються відсотки, включені у вартість інвестиційних активів і відносяться до фінансових вкладень, а також податок на прибуток у частині реалізації активів.
Зверніть увагу: плата за придбання короткострокових фінансових вкладень є грошовим потоком по поточній діяльності.
Інформація про грошові потоки з інвестиційної діяльності показує обсяг витрат, понесених організацією в забезпечення грошових надходжень в майбутньому.
Грошові потоки від фінансових операцій пов'язані із залученням організацією фінансування на борговий або частковій основі, що призводить до зміни величини і структури капіталу і позикових коштів. Інформація про такі грошових потоках забезпечує основу для прогнозування вимог кредиторів та акціонерів щодо майбутніх грошових потоків, а також майбутніх потреб у залученні фінансування.
Фінансова діяльність характеризується залученням зовнішнього фінансування, в тому числі від розміщення пайових інструментів компанії. Грошові потоки по фінансовій діяльності призводять до зміни величини капіталу (емісія та викуп акцій) чи позикових коштів організації. Відповідно, до них відносяться надходження від емісій, позики отримані і повернення по ним, виплачені дивіденди. А от відсотки, сплачені за позиками, включаються до потоки по поточній діяльності (якщо не капіталізуються у вартості активів) [20, с. 47-53].
Платежі та надходження від однієї операції можуть ставитися до різних видів грошових потоків. Наприклад, сплата відсотків є грошовим потоком від поточних операцій, а повернення основної суми боргу є грошовим потоком від фінансових операцій [21, с. 128-132].
За окремими операціями ПБО 23/2011 містить більш консервативний підхід до їх обліку в порівнянні з МСФЗ. Так, ПБО 23/2011 не допускає варіантів для самостійного вибору за даними позиціях категорії діяльності [14, с. 201-202]:
податок на прибуток - поточна або інвестиційна, якщо це податок від продажу необоротних активів;
відсотки - поточна, якщо відсотки не включені у вартість активу і не відносяться до довгострокових фіна?? Совим вкладенням (в цих випадках це інвестиційна діяльність);
отримані дивіденди - інвестиційна;
сплачені дивіденди - фінансова.
Таблиця 1.1. Класифікація операцій по грошових потоках
Вид операцииТекущаяИнвестиционнаяФинансоваяПоступления авансу за договором поставки товару + Надходження авансу за договором поставки основного засобу + Надходження за реалізовану продукцію векселя Ощадбанку Росії (по пред'явленні) + Платежі за розробку програмного продукту + Перерахування заробітної плати на банківські картки + Надходження орендних платежів + Платежі постачальникам (підрядникам) за сировину, матеріали, роботи, послуги + Платежі субпідрядникам за договором будівельного підряду + Платежі підрядникам за посл...
