уги з ремонту основних засобів + Платежі підрядникам за договором будівництва будівлі офісу + Платежі за договором оренди будівлі + Надходження від орендодавця + Отримання кредиту банку + Позика виданий + Відсотки від тимчасового розміщення коштів у банку + Відсотки по кредиту отриманому (за винятком відсотків, включених у вартість активу) + Погашення позики отриманого + Плата за придбання короткострокових фінансових вкладень + Плата за придбання частки в дочірній структурі + Плата за придбання державних облігацій + Надходження від емісії акцій + Викуп власних акцій компанії + Дивіденди, виплачені акціонерам + Дивіденди, отримані від пайової участі в інших організаціях +
У МСФЗ (IAS) 7 відображена більш лояльна позиція. Однозначно відсотки і дивіденди відносяться до поточної діяльності тільки стосовно до фінансових інститутів. Для інших підприємств прописаний інший підхід. Зазначені надходження або платежі повинні класифікуватися послідовно з періоду в період як рух грошових коштів від операційної, інвестиційної або фінансової діяльності (МСФЗ 7.31).
ПБО 23/2011 не містить спеціальних пояснень з приводу кваліфікації грошових потоків фінансовими організаціями. З цього випливає висновок, що такі компанії повинні керуватися загальним порядком розділення потоків на підставі ПБУ 23/2011. Однак це може привести до невідповідності форми звіту про рух грошових коштів і форми «Звіт про прибутки і збитки».
У новому ПБО 23/2011 залишилися не висвітлені й інші практичні моменти. Зокрема, це використання в розрахунках овердрафту, платежі за договорами фінансової оренди (лізингу). Нагадаємо, що обов'язкова рядок «орендні платежі, ліцензійні платежі, гонорари, комісійні платежі тощо» форми звіту про рух грошових коштів включена в розділ «Грошові потоки від поточної діяльності» [22, с. 327-329].
1.2 Цілі і завдання управління грошовими потоками підприємств
Нині організація готівкового грошового обігу на території Російської Федерації регламентована Цивільним кодексом Російської Федерації [4] і такими нормативно-правовими актами:
. Положенням Центрального банку Російської Федерації від 5 січня 1998 р. № 14-П «Про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації» (зі змінами на 31 жовтня 2002 року) [8].
. Порядком ведення касових операцій, затвердженим листом Центрального банку Російської Федерації від 4 жовтня 1993 р. № 18 (в ред. Листа ЦБ РФ від 26.02.96 № 247) [12].
Ці два нормативні акти містять ряд однакових положень. І положення ЦБ РФ № 14-П, та Порядок ведення касових операцій № 18 обов'язкові для виконання підприємствами, об'єднаннями, організаціями та установами на території РФ незалежно від їх організаційно-правових форм і сфери діяльності.
Основною метою управління грошовими потоками є забезпечення ліквідності. Для цього розробляється певний порядок (алгоритм) управління рухом грошовими потоками складається з наступних етапів [32, с. 411-415]:
Аналіз формування грошових потоків;
Визначення можливостей збільшення грошових приток і скорочення грошових відтоків. Ці можливості визначаються за видами діяльності.
Основна діяльність: Притоки - зміна кредитної політики, ранж...
