я як грошові потоки, так як вони не впливають на зміну загального припливу (відтоку) грошових коштів організації і не відображаються в Звіті. Наприклад, погашення банківського векселя не є грошовим потоком, якщо зазначений вексель є високоліквідним, легко поводитися в неизменяемую грошову суму інструментом. У результаті дана операція не підлягає відображенню в Звіті.
Мінфін Росії усунув неясність щодо:
відображення операцій з купівлі-продажу валюти (відображається тільки результат операцій - курсова різниця);
купівлі (продажу) векселів банків або великих компаній, легко переводяться у фіксовані грошові суми (ці операції не відображаються у Звіті, за винятком відсотків, дисконтів);
депозитних вкладів до запитання (є еквівалентами грошових коштів, тому їх поповнення або зняття не повинно відображатися у Звіті);
операцій зі зняття готівки в касу (не змінюють загальну суму грошових коштів, не відображаються у Звіті);
перекидань між банківськими рахунками (також не вказується у Звіті).
В основу формування Звіту закладена укрупнена класифікація грошових потоків за категоріями господарської діяльності, а саме від поточних, інвестиційних та фінансових операцій. Така градація дозволяє користувачам звітності оцінити вплив кожного виду діяльності на суму грошових коштів і фінансове становище компанії, а також проаналізувати зв'язок між зазначеними видами діяльності.
Розподіл грошових потоків в російській та міжнародній практиці незмінно (за видами діяльності) [22, с. 327-329]:
поточні - пов'язані з приносить виручку діяльністю організації і часто є результатом операцій, що формують прибуток (збиток) від продажів;
інвестиційні - пов'язані з покупкою, створенням або вибуттям необоротних активів, що забезпечують грошові надходження в організацію в майбутньому;
фінансові - пов'язані з фінансуванням на борговий або частковій основі, призводять до зміни капіталу і позикових коштів, майбутніх грошових потоків.
Грошові потоки по поточній діяльності організації характеризують рівень її забезпеченості грошовими коштами для погашення кредитів, підтримання діяльності на рівні існуючих обсягів виробництва, виплати дивідендів і нових інвестицій без залучення зовнішніх джерел фінансування. При цьому поточні потоки слід визначати виходячи з основного виду поточної діяльності фірми.
До поточної діяльності належать платежі і надходження, які стосуються звичайної діяльності організації, що приносить виручку. Це надходження від покупців (замовників); надходження роялті, комісійних; платежі постачальникам, підрядникам; оплата праці працівників; оплачені та отримані відсотки, податок на прибуток.
Інформація про грошові потоки від поточних операцій показує рівень забезпеченості організації грошовими коштами від основної діяльності та незалежності її від зовнішніх джерел фінансування.
Грошові потоки від інвестиційної діяльності характеризуються операціями, пов'язаними з придбанням, створенням або вибуттям необоротних активів організації. Тому до них належать [24, с. 288-289]:
платежі постачальникам у зв'язку з придбанням (будівництвом) основних засобі...
