кінцевий залишки на розрахунковому рахунку та суми операцій, відображені на ньому. Бухгалтерія перевіряє правильність сум, зазначених у виписці, і при виявленні помилки негайно сповіщає про це банк. Спірні суми можуть бути опротестовані в певний термін з моменту отримання виписки.
Активний рахунок 52 «Валютні рахунки» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземних валютах на валютних рахунках організації, відкритих в кредитних організаціях на території Російської Федерації і за її межами.
За дебетом рахунка 52 «Валютні рахунки" відображається надходження грошових коштів на валютні рахунки організації. За кредитом рахунку 52 «Валютні рахунки» відображається списання грошових коштів з валютних рахунків організації. До рахунку 52 «Валютні рахунки» можуть бути відкриті субрахунки:
- 1 «Валютні рахунки всередині країни»,
- 2 «Валютні рахунки за кордоном».
Аналітичний облік за рахунком 52 «Валютні рахунки» ведеться по кожному рахунку, відкритого для зберігання грошових коштів в іноземній валюті.
Облік операцій на валютних рахунках регламентується:
1. Законом Російської Федерації від 9 жовтня 1992 р. № 3615-1 «Про валютне регулювання та контроль»;
2. Інструкцією ЦБР № 7 «Про порядок обов'язкового продажу підприємствами, об'єднаннями, організаціями частини валютної виручки через уповноважені банки і проведення операцій на внутрішньому валютному ринку РФ» від 29 червня 1992 р. і вказівками ЦБР від 20 жовтня 1998 р. № 383-У;
. ПБО 3/2000 «Облік майна і зобов'язань організацій, вартість яких виражена в іноземній валюті», затверджено наказом Мінфіну РФ від 10 лютого 2000 р. № 2н.
Надходження грошових коштів на валютний рахунок відображається таким чином:
Дт 52 «Валютний рахунок» Кт 91 «Інші доходи і витрати» - на підставі розрахунково - платіжного документа відображена позитивна курсова різниця.
Дт 52 «Валютний рахунок» Кт 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - на підставі виписки банку повернутий на валютний рахунок аванс, раніше виданий постачальнику.
Витрачання коштів з валютного рахунку відображається таким чином:
Дт 55 «Спеціальні рахунки в банках» Кт 52 «Валютні рахунки» - на підставі виписки з банку куплена валюта переведена в депозит на спеціальні рахунки в банку.
Дт 71 «Розрахунки з підзвітними особами» Кт 52 «Валютні рахунки» - на підставі платіжного доручення за формою № 0401060 підзвітній особі перерахована з валютного рахунку організації на валютний рахунок в уповноваженому банку іноземна валюта.
До активного рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» можуть бути відкриті субрахунки:
- 1 «Акредитиви»;
- 2 «Чекові книжки»;
- 3 «Депозитні рахунки» та ін
Акредитив - це наказ банку платника банку постачальника проплатити відвантажується. Використовуються акредитиви для розрахунків з іногородніми постачальниками.
Облік операцій по рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» субрахунок 1 «Акредитиви»:
Дт 55 «Спеціальні ра...
