вартістю щодо недостач цінностей);
в) погашення заборгованості:
Дебет 98-4 «Доходи майбутніх періодів» (Різниця між сумою, що підлягає стягненню з винних осіб, і балансовою вартістю щодо недостач цінностей),
Кредит 91 «Інші доходи і витрати», субрахунок 1 «Інші доходи»;
г) відновлення суми податку на додану вартість (ПДВ) з вартості відсутніх активів:
Дебет 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»,
Кредит 68 «Розрахунки з податків і зборів»;
д) віднесення суми податку на додану вартість (ПДВ) на винну особу:
Дебет 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями»,
субрахунок 2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»,
Кредит 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»;
е) відшкодування винною особою суми нестачі:
Дебет 50 «Каса», субрахунок 1 «Каса організації», Дебет 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»,
Кредит 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями», субрахунок 2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку».
Списання нестачі на фінансові результати:
Дебет 91 «Інші доходи і витрати», субрахунок 2 «Інші витрати»,
Кредит 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей».
Списання нестачі на фінансові результати, винуватці яких за рішенням суду не встановлені:
а) на суму нестачі:
Дебет 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»,
Кредит 10 «Матеріали», Кредит 41 «Товари» та ін;
б) на суму податку на додану вартість (ПДВ) за відсутньою цінностям:
Дебет 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»,
Кредит 68 «Розрахунки з податків і зборів»;
в) списання нестачі:
Дебет 91 «Інші доходи і витрати», субрахунок 2 «Інші витрати»,
Кредит 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей».
Взаємний залік надлишків і нестач внаслідок пересортиці з дозволу керівника організації може бути допущений тільки у вигляді виключення. При цьому товарно-матеріальні цінності повинні бути одного і того ж найменування, в тотожних кількостях, за один і той же період, що перевіряється, в однієї і тієї ж особи,. Про допущену пересортицю матеріально відповідальні особи подають докладні пояснення інвентаризаційної комісії. Керівник організації приймає остаточне рішення.
2. Практичне завдання
При виконанні практичної частини курсової роботи зроблені наступні допущення:
. Основні засоби обліковуються за первісною вартістю і відображаються в бухгалтерському балансі за мінусом нарахованої амортизації за період експлуатації.
. Матеріали враховуються з використанням рахунків 15 і 16 і відображенням відхилень на 16 рахунку.
. Резерв на ремонт основних засобів відноситься на витрати майбутніх періодів.
. Рахунки, що підлягають закриттю на кінець звітного періоду: 15, 26, 44, 90, ...
