аються чи щодня залишки грошових коштів у касі:
як регулярно звіти касира передаються в бухгалтерію і перевіряються головним бухгалтером:
чи проводяться раптові перевірки каси:
чи підписує видаткові касові документи керівник підприємства:
чи перевіряється повнота оприбуткування надходження грошових коштів;
дотримується встановлений ліміт каси:
чи перевіряється використання коштів, отриманих у банку:
чи мають місце випадки повернення невикористаних підзвітних сум, отриманих у валюті, в рублевому еквіваленті:
як регулярно перевіряє головний бухгалтер відповідність даних первинних банківських документів та облікових регістрів:
чи перевіряється відповідність проведених банківських операцій договорами.
Для перевірки стану системи бухгалтерського обліку грошових коштів можуть бути запропоновані наступні питання:
розроблені схеми відображення на рахунках операцій з грошовими коштами:
з якою періодичністю звіряються дані касової книги з даними облікових регістрів н первинних документів:
як регулярно обробляються і відображаються в обліку виписки банку:
чи відповідають дані облікових регістрів Звіту по руху грошових коштів;
чи перевіряється відповідність даних регістрів з обліку руху грошових коштів і розрахунків і т.д.
За результатами тестування встановлюється фактичне ставлення адміністрації до організації обліку, забезпечення збереження н цільового використання грошових коштів на підприємстві. Відповідно аудитор намічає для себе об'єкти підвищеної уваги при плануванні контрольних процедур, послідовність етапів проведення перевірки, конкретні джерела отримання даних уточнює аудиторський ризик. З метою впорядкування його дій рекомендується розробляти спеціальну програму перевірки (табл. 1.2).
Таблиця 1.2. Програма аудиторської перевірки операцій з грошовими коштами
Перелік процедурІсточнікі інформаціїю. Касові операцііПроведеніе раптової перевірки каси (при необхідності) Касові документи, готівкові грошові кошти, касова книга, регістри за рахунком 50Проверка оборотів і залишків за рахунком 50 «Каса» і їх відповідності даним Головної кнігіКассовая книга, відомості, журнали - ордера, машинограми за рахунком 50 . Головна кнігаВиборочная перевірка цільового використання грошових коштів, отриманих з банку, дотримання ліміту каси і встановленого ліміту розрахунків між юридичними особами готівкою деньгаміВипіскі банку касові документи, відомості, журнали-ордери, машинограми за рахунками 50, 51Виборочная перевірка правильності оформлення касових документів та відповідності їх даних записам в касовій книзі та облікових регістрах за рахунком 50. Перевірка правильності кореспонденції счетовКассовие документи, касова книга, відомості, журнали-ордери, машинограми за рахунками 50. 51. 76Б. Банківські операцііУстановленіе кількості банківських рахунків у підприємства та законності їх откритіяДоговори з банками на розрахунково - касове обслужіваніеПроверка оборотів і залишків по рахунках обліку коштів на розрахунковому та інших рахунках підприємства та їх відповідності даним Головної кнігіВедомості, журнали-ордери, машинограми за рахунками 51, 55, 57 , виписки банку, Головна кнігаВиборочная перевірка відповідності первинних платіжно-розрахункових документів виписками банку по розраху...
