ні витрати.
Після розгляду бюджетів філій були виділені три найбільші статті змінних витрат, які необхідно включити до витрат на відвантаження: змінну частину заробітної плати співробітників філії, витрати на місцеву доставку клієнту і витрати на доставку товару у філію:
З=ЗЗП + ЗД + ЗТ, де
З - частка змінних витрат на продаж 1 упаковки позиції, виражена в рублях;
ЗЗП - змінна частина витрат на зарплату у філії, в перерахунку на 1 упаковку позиції;
ЗД - витрати на доставку клієнтам філії 1 упаковки позиції;
ЗТ - витрат на доставку в філію 1 упаковки позиції.
Решта статті або були постійними витратами, або були в 10 і більше разів менше будь-який з названих трьох, тому на даному етапі їх облік окзалісь не доцільне, хоча в подальшому по мірі необхідності їх теж можна буде ввести у формулу управлінської собівартості. Розрахуємо тепер норми для кожної з цих трьох статей.
Облік заробітної плати. Заробітний фонд в компанії складається з двох частин: перша - постійна частина, яка виплачується незалежно від досягнень співробітників, друга - змінна частина, яка виплачується за відрядної, преміальною і іншими схемами. За проведеним дослідженням було виявлено, що на даний момент, змінна складова найбільше залежить від виконаних у попередньому місяці відвантажень. Для обліку змінної складової виплат по заробітній платі в управлінській собівартості необхідно виявити конкретні числа, коефіцієнти, які дозволять простим множенням на них даних по відвантаженнях, отримувати очікувані витрати на заробітну плату в наступному місяці.
У компанії не один філія, і в кожного відмінні від інших фінансові показники. Свої дані по відвантаженнях, свої дані по витратах на заробітну плату. Більше того, вони сильно розрізняються навіть для одного й того ж філії, але за різні місяці. Тому ми будемо брати усереднені дані по зарплаті і відвантаженнях в кожній філії, а потім порівнювати вже усереднені дані по різних філіях. При такому підході ми зменшимо вплив коливань в кожній філії в часі, і отримаємо загальні коефіцієнти для всіх філій.
Отже, як нам отримати ці дані? Фактично нам треба отримати рівняння функції, що описує витрати на заробітну плату в будь-якому з наших філій, як деяку постійну частину, плюс коефіцієнт від обсягу в рублях реалізованої за місяць продукції (усередненою і в цінах собівартості). Тобто, фактично нам треба дізнатися коефіцієнти функції: у=а · х + c, де:
у - заробітна плата у філії;
а - частина отриманих грошей, що йдуть?? А заробітну плату (загальна для всіх філій);
х - обсяг реалізації в цінах собівартості у філії;
с - постійна частина заробітної плати (загальна для всіх філій).
Для отримання шуканого рівняння ми завдали дані про усереднені відвантаженнях і відповідних їм усереднених витратах на заробітну плату в кожній філії на загальний графік. Тоді пряма, що описує ці дані найкращим чином, - це просто доданий тренд, і треба просто вивести рівняння прямої на графік.
Ми отримали рівняння у=0,048 · х + 91087. З нього ми бачимо, що постійна частина складає 91 087 рублів, а змінна хара...
