тий в іншому банку: Д к/с; До 410 - 422, 425.
в) прийом вкладів від приватних осіб: Д каса; До 423, 426.
При вилученні коштів депозитний рахунок закривається:
Д 410 - 426; К р/с, 20202, 30102.
Списання сум комісії за обслуговування банківських пластикових карт: Д д/с; До 70107 «Інші доходи».
Основна кореспонденція рахунків:
. Залучення коштів:
юридичних осіб - Д 30102, 303, 401 - 407; До 410-422;
фізичних осіб - Д 20202, 20206 - 08, 40817; До 423.
2. Залучення коштів від нерезидентів:
юридичних осіб - Д 40807; К42501 - 07;
фізичних осіб - Д 40820; До 42601 - 07.
3. Нарахування та відображення відсотків за депозитами: Д 70606; К47426,
вкладами: Д 70606; До 47411.
4. Капіталізація нарахованих відсотків:
юридичних осіб - Д 47426; До 410 - 422, 425;
фізичних осіб - Д 47411; До 423,426.
. Порядок обліку операцій при виконанні банком зобов'язань за договорами на залучення коштів і невиконаних вчасно зобов'язань.
Характеристика рахунків № 476 (01-05)
Невиконані банком зобов'язання з повернення сум депозиту (вкладу) враховуються по кредиту пасивних рахунків 47601-47609, вони відображаються в кореспонденції з рахунками з обліку депозитів та інших залучених коштів та з рахунками з обліку зобов'язань по сплаті відсотків.
«Положення про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації» від 16.07.2012 N 385-П описує рахунку № 476 (01-05) як «Невиконані зобов'язання за договорами на залучення коштів клієнтів ».
Призначення рахунку - облік невиконаних зобов'язань за депозитами і іншим залученими коштами клієнтів (за винятком кредитних організацій і банків-нерезидентів). Рахунки 47601, 47602, 47603, 47605 - з обліку невиконаних зобов'язань за депозитами і іншим залученими коштами клієнтів. Рахунки пасивні.
За кредитом рахунків № 47601 - 47605 відображаються суми не виконаних з яких-небудь причин зобов'язань за отриманими від клієнтів депозитах і іншим залученими коштами в день звернення клієнта або настання терміну, встановленого в укладеному договорі, в кореспонденції з рахунками з обліку депозитів та інших залучених коштів.
За дебетом рахунків № 47601 - 47605 списуються:
суми погашеної заборгованості по депозитах і іншим залученими коштами в кореспонденції з банківськими рахунками клієнтів, кореспондентськими рахунками, депозитними рахунками і рахунком з обліку каси - по фізичним особам;
суми заборгованості, списані в установленому порядку. Порядок списання визначається законодавством Російської Федерації, в тому числі нормативними актами Банку Росії.
В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за кожним укладеним договором.
Кореспонденція рахунків:
Невиконання зобов'язань за договорами на залучення коштів:
а) по основній сумі: Д 410 - 422, 423, 425, 426; До 47601 - 05.
б) за відсотками: Д 47411, 47426; До 47606 - 47609.
Виконання зобов'язань:
по основній сумі: Д 47601 - 05; До 20202, 06, 07, 08, 30102, 303, 401 - 408,
за відсотками: Д 47606 - 09; До 20202, 06, 07, 08, 30102, 303.
. Завдання і тести
Завдання 28. Громадянин Іванов через касу банку вніс у внесок 50 тис. руб. строком на два місяці з умовою зарахування відсотків до вкладу в розмірі 10% річних. Після закінчення терміну банк повернув суму вкладу та відсотки по ньому.
Потрібно: відобразити бухгалтерськими проводками операції банку з прийому коштів, нарахуванню відсотків, відображення їх в обліку банку, виконанню зобов'язань банку з повернення вкладу, відсотків і відображення їх на витрати банку (методом нарахувань).
Рішення:
1) Прийом коштів: Д 20202; До 42303=50000 руб.
) Нарахування відсотків: Д 70606; До 47411=50000 * 0,12=6000 руб.
) Зарахування відсотків до депозиту: Д 47411; До 42303=6000 руб.
) Виконання ...
