створила необхідні умови для схоронності цінностей на касі: приміщення каси ізольовано, двері в касу на час виконання касових операцій закриваються з внутрішньої сторони, але при дрібних операціях касир видає гроші безпосередньо в бухгалтерії.
З метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності проводиться інвентаризація каси не рідше одного разу на квартал, а також у разі передачі грошових коштів іншій відповідальній особі. Раптові інвентаризації каси виробляються за рішенням керівника.
У касі дозволено мати мінімальні суми грошових коштів на забезпечення дрібних господарських операцій. Для цього банк встановлює ліміт залишку коштів у касі, в даному випадку десять тисяч рублів. Перевищення ліміту допускається тільки в дні видачі заробітної плати від трьох до п'яти днів. Не використані суми підлягають здачі в банк. Здача готівки в банк оформляється «оголошенням на внесок готівки». На прийняту суму видають квитанцію, яка є виправдувальним документом для списання грошей по касі.
Прийом готівки в касу оформляють прибутковим касовим ордером (ф. КО - 1), в якому вказують: від кого надійшло, на які цілі, суму і дату. Заповнюються ордера бухгалтером і передаються в касу з грошима. У платника залишається квитанція, що засвідчує здійснення платежу.
Видачу готівки з каси оформляють видатковим касовим ордером (ф. КО - 2). У ньому вказується кому, на які цілі, суму і дату. Видатковий касовий ордер виписують в бухгалтерії на підставі заяви одержувача, яке візується керівником підприємства. В ордері розписуються касир і одержувач. Ордер дійсний тільки в день його видачі.
Усі касові документи реєструються в «журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів» (ф. КО - 3). Журнал зазвичай відкривають окремо на прибуткові та видаткові ордери, але при малому числі касових операцій журнал ведеться спільно.
Гроші з каси видають також на підставі платіжних відомостей при виплаті заробітної плати. Видатковий касовий ордер оформляють на фактично видану суму заробітної плати.
Рух грошей касир враховує у касовій книзі. У ній щодня реєструються всі операції з надходження і витрачання грошей. По закінченні роботи касир підраховує результати і виводить залишок на наступний день. Рух готівкових грошових коштів відображається на балансовому рахунку 50 «Каса».
Підприємство зберігає вільні грошові кошти на розрахункових рахунках у банках. Для відкриття розрахункового рахунку підприємство представляє в банк спеціальну заяву за встановленою формою. Це заяву підписує керівник підприємства та головний бухгалтер. До заяви додають картку (у двох примірниках) із зразками підписів і відбитком печатки. Крім картки надається копія затвердженого статуту або іншого документа, що підтверджує створення підприємства (наказ, постанова, рішення та ін.).
Для контролю за рухом грошових коштів на рахунках в банку і для відображення цих операцій в обліку періодично отримують з банку виписки з розрахункового рахунку. У виписці вказуються всі суми надходжень і платежів.
Облік грошових коштів у бухгалтерії підприємства ведеться на активному рахунку №51 «розрахункові рахунки». Регістром бухгалтерського обліку, в якому відображаються операції по розрахунковому рахунку при журнально-ордерній системі обліку, є журнал-ордер №2. У журналі-ордері відображаються кредитові обороти, а у відомості 2-а дебетові.
3. Висновки по поточному фінансовому положенню банку та рекомендації щодо його поліпшення
У результаті проведеного аналізу, фінансове становище банку можна охарактеризувати як стабільний, так протягом 5 останніх завершених фінансових років діяльність ВАТ «Россельхозбанке» була прибутковою. Прибуток за період 2004-2009 р.р. зросла майже в 7 разів або на 174 300 000. рублів, в 2004 році вона становила 29 348 тис. руб., а в 2005 - 203 670 тис. руб. Відповідно до листа ЦБ РФ від 27.07.2004. № 139-Т у банку розроблено та затверджено Положення про політику з управління та оцінці ліквідності ВАТ «Россельхозбанке», яке визначає політику банку в галузі управління ліквідністю, оцінку її впливу на фінансове становище Банку. У результаті проведеного аналізу ліквідності, можна сказати, що ризик можливого невиконання банком своїх грошових зобов'язань або незабезпечення необхідного зростання активів не загрожує банку на даному етапі.
Для мінімізації ризику ліквідності банк здійснює такі заходи щодо підтримання оптимально збалансованої структури балансу:
регулярне проведення аналізу розриву в термінах погашення вимог і зобов'язань;
регулювання потоків грошових коштів з метою наближення графіка зобов'язань до г...
