та їх відображення в обліку.
Використовувана в банках меморіально-ордерна система бухгалтерського обліку означає, що записи в обліку відбуваються не в журналах, як це прийнято при організації обліку інших суб'єктів економіки, а в самих документах.
У складі документів виділяють ті, які містять ці записи (меморіальні документи), і ті, які розкривають зміст цих записів, підтверджують їх правильність і достовірність (первинні документи).
До числа меморіальних документів відносяться розрахунково-грошові документи, меморіальні документи, касові і позабалансові ордери.
Первинні документи - це акти, довідки, рахунки та інші документи, що підтверджують факт здійснення операції, її юридичну законність. Первинні документи, як правило, додаються до меморіальних документам. В останніх робиться запис про додаються первинних документах. У випадку, якщо первинні документи зшиваються в окремі зшиваючи, в меморіальних документах робиться посилання на дату і номер первинного документа, що став підставою для вчинення проводки.
Особливості оформлення документів за окремими операціями:
операції, що здійснюються без документів клієнтів банку, оформляються документами, які складаються самими банками згідно з вимогами Правил ведення бухгалтерського обліку в банках, розташованих на території РФ №61, на бланках діючих форм. Сюди відносяться, зокрема, прибуткові та видаткові касові ордери, меморіальні балансові і позабалансові ордери, розпорядження кредитного відділу та ін. Ці операції вимагають додаткового контролю;
підставою для проведення операцій за кореспондентськими рахунками є виписка по кореспондентському рахунку;
при проведенні операцій на фондовому, валютному та інших ринках підставою для обліку операцій служать виписки розрахункових центрів бірж, дилерів, звіти про проведені операції та інші документи.
Дані документів, що розкривають їх зміст, називаються реквізитами. Вимоги до реквізитів документа містяться в законі Про бухгалтерський облік .
Стандартні документи містять наступні основні реквізити:
дату документа (розрізняється дата складання і дата виконання документа: там, де не передбачається розрив, - позначка, там, де передбачається розрив, - окремий реквізит);
номер документа;
найменування клієнта (ІПН) і його банку (БІК);
найменування контрагента (ІПН) і його банку (БІК);
суму (числом і прописом);
Контирування - документи, що служать підставою для проводок, повинні контіроваться (мати номери рахунків по дебету і кредиту);
призначення платежу (зміст операції, а при необхідності - підстава для її здійснення);
коди технічної обробки;
підписи відповідальних осіб клієнта та відбиток його печатки;
підписи працівників банку, що перевірили документ.
Усі касові видаткові операції піддаються додатковому контролю. Документообіг та контроль за касовими видатковими операціями організовують наступним чином. Відповідальний виконавець на підставі касового видаткового документа перевіряє законність операції і можливість її здійснення з урахуванням наявності коштів на рахунку. Одночасно перевіряється правильність оформлення документа, сличаются підписи та відбитки печатки клієнта, а також номер чека з номером, записаним у картці зразків підписів, після чого документ передається контролеру. У необхідних випадках сума видачі відбивається відповідальним виконавцем в оперативному обліку. При видачі грошей на заробітну плату сума чека реєструється в спеціальній картці, яка відкривається для контролю за витрачанням фондів заробітної плати. Контролер також перевіряє правильність оформлення документів і записує їх суму в видатковий касовий журнал, після чого документи направляються в касу для видачі готівки.
У кожному відділенні банку складається графік документообігу, в якому передбачається час, необхідний для обробки документів як в операційний, так і в післяопераційний час. У операційний час проводиться обробка документів, що надійшли від місцевих клієнтів, іногородніх та одногородних установ банків до його завершення. Графіка документообігу, передбачається також час, необхідний для обробки документів у післяопераційний час, тобто надійшли після операційного дня, з метою підготовки їх до наступного дня.
За погодженням з клієнтами установи банків встановлюють графік для обслуговування, складений з урахуванням часу надходження в банк документів від інших установ, щоб забезпечити рівномірність їх обробки.
...
