х різниць. Курсова різниця виникає внаслідок того, що одні й ті ж активи, одні й ті ж зобов'язання можуть перераховуватися в рублі на різні дати, а курси валют, що котируються Центральним банком РФ, постійно змінюється. Інакше кажучи, курсова різниця - це різниця між ціною валюти в різні моменти часу. Звідси випливає, що валюта, що знаходиться в розпорядженні організації, підлягає переоцінці в моменти складання звітності та погашення зобов'язань.
Облік операцій по валютному рахунку ведеться на активному синтетичному рахунку 52 «Валютні рахунки».
Організації крім зберігання грошових коштів в касі, на розрахункових і валютних рахунках можуть зберігати їх на спеціальних рахунках в банках, які використовуються для цільового призначення в тій їх частині, яка підлягає відокремленому зберіганню, використовується рахунок 55 «Спеціальні рахунки в банках »[??].
На рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» враховують наявність та рух грошових коштів у вітчизняній і зарубіжній валютах, що знаходяться в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, особливих та спеціальних рахунках, а також рух коштів цільового фінансування у тій їхній частині, яка підлягає відокремленому зберіганню. До рахунку 55 можуть бути відкриті такі субрахунки:
«Акредитиви»;
«Чекові книжки»;
«Депозитні рахунки».
Порядок здійснення розрахунків при акредитивній формі розрахунків регулюється Центральним банком РФ. Зарахування грошових коштів в акредитиви відображається за дебетом рахунка 55, субрахунок 1, і кредиту рахунків 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" та інших рахунків. У міру використання акредитивів їх списують з кредиту рахунку 55, субрахунок 1, в дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» або інших подібних рахунків. Невикористані кошти в акредитивах повертають в організацію на відновлення того рахунку, з якого вони були перераховані, і списують кредиту рахунки 55 в дебет рахунків 51,52, 66 або інших рахунків. Аналітичний облік за рахунком 55 субрахунку 1 ведуть по кожному виставленому акредитиву.
На субрахунку 2 «Чекові книжки» враховують рух коштів, що у чекових книжках. Порядок здійснення розрахунків чеками регулюється банком. Видані чекові книжки відображають за дебетом рахунка 55, субрахунок 2, і кредиту рахунків 51, 52, 66 та інших подібних рахунків. При використанні чекових книжок відповідні суми списують з рахунку 55 в дебет рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» або інших рахунків (згідно з виписками банку). Суми за чеками, виданими, але не сплаченим банком, залишаються на рахунку 55-2. Суми залишилися невикористаних чеків і повернутих у банк списують з кредиту рахунку 55, субрахунок 2, в дебет рахунків 51, 52, 66 або інших рахунків. Аналітичний облік по субрахунку 2 ведуть з кожної отриманої чекової книжці.
Деякі торговельні організації стикаються на практиці з необхідністю організації обліку переказів в дорозі.
Переклади в шляху - грошові кошти, здані в каси кредитних організацій з метою їх зарахування на розрахункові рахунки організацій, але ще не надійшли за призначенням. Облік переказів в дорозі виготовляють рахунку 57 «Переклади в шляху». Підставою для прийняття грошових коштів на облік за рахунком 57 є квитанції кредитної організації, ощадної каси або поштового відділення, копії супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам або інші подібні документи. Рух грошових коштів (переказів) в іноземній валюті враховують на рахунку 57 відокремлено.
Суми готівкових грошових коштів, зданих кредитним організаціям, ощадним банкам або поштовим відділенням, списують в дебет рахунку 57 з кредиту рахунку 50 «Каса». З кредиту рахунку 57 грошові кошти списують в дебет рахунку 51 «Розрахункові рахунки» (згідно з випискою банку) або інших рахунків в залежності від їх використання (50,52,62,73).
З метою отримання інформації про наявність та рух грошових коштах організації складають звіт про рух грошових коштів (форма № 4 річного звіту). У звіті про рух грошових коштів відображають залишок грошових коштів на початок звітного року, рух грошових коштів по поточній інвестиційної та фінансової діяльності, залишок грошових коштів на кінець звітного року та величину впливу зміни курсу іноземної валюти по відношенню до рубля.
Відомості про рух грошових коштів надаються у валюті Російської Федерації - рублях - за даними рахунків 50 «Каса», 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», 55 «Спеціальні рахунки в банках».
Звіт про рух грошових коштів має важливе значення для контролю за фінансовою діяльністю організації, та...
