отків по них, витрати на виплату дивідендів, на соціальні потреби колективу і всі інші витрати.
У другому розділі вказуються плановані джерела покриття витрат: перехідні залишки на розрахунковому рахунку, кредитовесальдо на спецпозичковий або контокоррентном рахунку, виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших цінностей, доходи від операцій з цінними паперами, надходження дебіторської заборгованості покупців, асигнування з бюджету, позики банків, бюджетні позички і позики, позики і фінансова допомога інших суб'єктів господарювання, інші доходи і надходження.
У платіжному календарі грошові витрати та надходження коштів повинні бути збалансовані. Якщо на майбутній період надходження коштів перевищують видатки, то в платіжному календарі планується надлишок коштів. Це позитивне сальдо виразиться у зростанні перехідного залишку грошей на розрахунковому рахунку (або кредитовом сальдо на спецпозичковий або на контокоррентном рахунку). За економічним змістом надлишок коштів у одному періоді виступає в якості грошових заощаджень для наступного періоду. Залежно від періоду планування і своєї величини минущий залишок може стати джерелом збільшення доходів підприємства, наприклад, у вигляді відсотка по банківських депозитах або доходу за банківським векселем.
Якщо плановані витрати перевищують очікуване надходження коштів (разом з перехідними залишками), то в платіжному календарі відображається нестача грошових коштів. У такому випадку необхідно знайти додаткові джерела коштів або перенести частину непершочергових видатків на наступний календарний період. Рішення повинні бути прийняті оперативно.
Приблизна форма платіжного календаря наведена в Додатку таблиці 2.3.1. [10, с. 238]
Підприємство може не обмежуватися складанням загального платіжного календаря, який охоплює всі види діяльності. Допускається його диференціація за видами діяльності: основний (поточної), інвестиційної, фінансової та центрами відповідальності. Така диференціація підвищує якість управління грошовими потоками підприємства і забезпечує більш тісний зв'язок платіжного календаря і плану руху грошових коштів.
Крім платіжного календаря на підприємствах може складатися касовий план.
Касовий план - це план обороту готівкових коштів, що визначають надходження і виплати готівки через касу підприємства. [10, с. 239]
Фінансова служба підприємства здійснює контроль за рухом готівки, дотриманням касової дисципліни. Своєчасна виплата заробітної плати та інших належних працівникам сум характеризує стан фінансових відносин між підприємством і його трудовим колективом, його платоспроможність. Тому складання касових планів і контроль за їх виконанням зберігають дуже важливе значення для підприємств, що здійснюють виплату заробітної плати через свої каси.
Касовий план може бути витребуваний комерційним банком, виконуючим розрахунково-касове обслуговування підприємства в метою прогнозування попиту на готівкові гроші.
Касовий план складається на квартал. Він складається з чотирьох розділів. У першому вказується надходження готівки в касу підприємства, крім засобів, одержуваних у банку. Це - торгова виручка, виручка від надання послуг та інші надходження. З обслуговуючим банком узгоджуються питання інкасації готівкових коштів, вступників до каси підприємства і частка коштів, яка може витрачатися на місці. У другому розділі вказуються всі витрати готівкою (на заробітну плату та інші види оплати праці, на премії та інші виплати за рахунок спецфондів, на виплату допомог з соціального захисту, на відрядні витрати, на господарсько-операційні витрати та ін.) У третьому розділі касового плану наводиться розрахунок суми готівкових грошей, планованих до отримання в банку для виплати зарплати і на інші цілі. У четвертому розділі - терміни і суми виплат готівкою, узгоджені з банком.
Заключним етапом фінансового планування є складання зведеної аналітичної записки. У ній дається характеристика основних показників річного фінансового плану: величина і структура доходів, витрат, взаємин з бюджетом, комерційними банками та ін Особлива роль відводиться аналізу джерел фінансування інвестицій. Велика увага повинна бути приділена розподілу прибутку.
Завершуючи аналітичну записку, даються висновки про планову забезпеченості підприємства фінансовими ресурсами та структурі джерел їх формування. [9, с. 256]
Висновок
Вивчивши теоретичні основи фінансового планування, можна укласти, життєдіяльність фірми неможлива без планування, "сліпе" прагнення до отримання прибутку призведе до швидкого краху. При створенні будь-якого підприємства необхідно визначити цілі і завдання його діяльності.
Розглянувши цілі і сутність фінансового планування, можна зробити висновок, що фінансовий план є невід'ємною частиною внутрішньофірмового планування, одним з найважливіших документів, що розробляються на підприємстві. <...
