фізичними обличчями.
Перевіряючи витрачання готівки з каси організації, аудитор повинен пам'ятати, що ці операції оформляються видатковими касовими ордерами або іншими належно оформленими документами (платіжними відомостями, рахунками, заявами та ін.) Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником і головним бухгалтером організації або особами, ними уповноваженими. При перевірці необхідно переконатися в юридичному обгрунтуванні видачі з каси готівки (зарплата - чи є накази про прийом на роботу, переміщеннях, звільненнях, відпустки, заохочення трудові договори, акти приймання виконаних робіт тощо; видача в підзвіт - накази на відрядження, про видачу в підзвіт, видача сторонніми особами - довіреність, якщо це від організації, рахунок-фактура або корінець прибуткового ордера та ін; видача аліментів - виконавчий лист та ін.) У всіх видаткових касових ордерах повинні бути проставлені паспортні дані. Так само аудитор повинен перевірити дотримання організацією граничних сум розрахунків готівкою грошовими коштами (у Нині 60 000 руб. по одній угоді).
Особливу увагу необхідно звертати на оформлення касових документів: чи є в кожному документі розписки одержувачів; наявність на титульному аркуші платіжної відомості дозволу на видачу грошей (заробітної плати, допомог, премій і т.д.) керівника та головного бухгалтера організації з їх підписами та зазначенням строків видачі та сум літерами; складений чи реєстр депонованих сум і чи зроблена напис про фактично виплачену і депонованої сумі; погашаються чи касові документи (прибуткові - штампом В«ОтриманоВ», видаткові - "оплаченоВ») із зазначенням дати, чи немає на них слідів підчисток або виправлень.
На достовірність фінансової звітності впливає правильність відображення операції по руху грошових коштів на рахунках бухгалтерського обліку. Бувають випадки, коли бухгалтер, який приймає звіти касира, навмисно або через незнання неправильно складає кореспонденцію рахунків, що необгрунтовано призводить до вуалювання доходів організації та зменшенню відрахувань податків до бюджету. Тому ретельної перевірки вимагає кореспонденція рахунків по кожній касової операції. Виявлені порушення і помилки доцільно фіксувати в робочій таблиці (відомості) за такою формою (Табл. 1.1):
Таблиця 1.1
Відомість перевірки касових операцій
за _____________ 200__ р.
місяць (період)
№
п./п.
Документ, номер, дата складання
Зміст операції
Сума, руб.
Кореспонденція рахунків
Характер і сутність порушення, висновки та пропозиції
дебет
кредит
1
РКО № 10
від 11.06
Видана матеріальна допомога
700
26
50
Необгрунтовано мате-риальная допомогу від-несена на витрати виробництва
2
ПКО № 6
від 05.06
Вартість реа-лізованних мате-
ріалів працівникові
300
50
10
Неправильна кор-респонденції рахунків. Дт 50, Кт 91 або Кт 62
При перевірці касових операцій можна використовувати такі прийоми контролю, як читання документів, перевірка (обстеження) документів, зустрічна звірка документів і записів, рахункова перевірка арифметичних даних. [14,294]
При аудиті досліджуються такі форми облікової документації за касовими операціям: № 1 КО-1 В«Прибутковий касовий ордерВ», № КО-2 В«Видатковий касовий ордер В», № КО-3 і № КО-3аВ« Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів В», № КО-4В« Касова книга В», № КО-5В« Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей В», документи безордерного оформлення прийому та видачі грошей, регістри за рахунком 50 В«КасаВ», Головна книга, баланси на відповідні дати, звіти про рух грошових коштів тощо
Вході перевірки касових операцій аудитор, повинен, крім того, перевірити: періодичність здачі звітів касира в бухгалтерію, розписки головного бухгалтера або його заступника про перевірку і прийняття звітів і документів до них; чи своєчасно повертаються в банк залишки грошових коштів, отримані на організаційно-господарські витрати і на оплату праці; здається Чи вся виручка; чи є випадки, коли незаповнені чеки були підписані керівником і головним бухгалтером організації; є випадки видачі готівкових грошей у підзвіт фізичним особам, які є працівни...
