я означає ризик того, що аудиторські процедури по суті не дозволяють виявити спотворення залишків коштів по рахунках бухгалтерського обліку або груп операцій, що може бути істотним окремо або в сукупності з перекрученнями залишків коштів за іншими рахунками бухгалтерського обліку або групи операцій.
Внутрішньогосподарський ризик в ТОВ ??laquo; Тулапромтара може бути оцінений як середній, але досить високий (60%). Це пов'язано з тим, що діяльність, яку здійснює компанія, досить швидко розвивається, також швидко розвиваються конкуренти і з'являються нові. Основним великим конкурентом є компанія Упак-Техно raquo ;. Це не дозволяє фірмі стояти на місці.
Оцінюючи ефективність і надійність системи внутрішнього контролю в цілому, контрольної середовища і окремих засобів контролю, аудиторська організація зобов'язана використовувати не менше трьох наступних градацій: а) висока; б) середня; в) низька.
Ризик засобів контролю тут можна визначити як високий (85%).
Ризик невиявлення є показником ефективності і якості роботи аудитора. Між ризиком невиявлення і комбінацією внутрішньогосподарського ризику і ризику засобів контролю існує зворотний зв'язок. Якщо аудитор вважає внутрішньогосподарський ризик і ризик засобів контролю високими він зобов'язаний знизити, наскільки можливо, ризик невиявлення, тобто змушений працювати більш детально і ретельно, змінюючи їх кількість або утримання, збільшити витрати праці і часу, необхідні для перевірки.
Якщо в ході планування з'ясувалося, що внутрішньогосподарський ризик і ризик засобів контролю мають достатньо низькі значення, аудитор може дозволити собі знизити реальні трудовитрати, застосувати менш трудомісткі методи отримання аудиторських доказів.
У даній ситуації, коли внутрішньогосподарський ризик оцінений як середній, ризик засобів контролю - високий, ризик невиявлення повинен бути нижче середнього. І його можна оцінити в 20%.
Таким чином, аудиторський ризик дорівнює
АР=ВР * РК * РН
АР=0,6 * 0,85 * 0,2 * 100%=10,2%
Аудиторський ризик значний і для його зниження необхідно збільшити кількість процедур, в деяких випадках здійснювати суцільну перевірку.
Розглянемо вивчення системи внутрішнього контролю та оцінка ризику і її неефективності
Для оцінки системи внутрішнього контролю був складений робочий документ аудитора Запитальник для оцінки СВК операцій за розрахунками з постачальниками та підрядниками
Таблиця 3
ВопросДа/НетПрімечанія1. Чи використовуються Унифи-царювати форми документовДа2. Чи багато у організації постачальників товараДа3. Чи є філії Да4. Постачальники здійснюють відвантаження по всіх філіях організацііДа5. Чи правильно оформляються первинні документи щодо поставки товару на філії організацііНетПросмотр первинних документів (товарних накладних, рахунок-фактур) 6. Договору оформляються відповідно до чинного законодательствомДа7. В наявності є всі договори, підписані з двох сторонДа8. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками здійснюється на основі нормативних документовДа9. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками здійснюється на рахунку 60 з відповідними субсчетаміДаПроверка регістрів синтетичного та аналітичного учета10. Чи бувають претензії по надходженню товару від поставщікаНет11. Відвантажується Чи товар між філіаламіДаПроверка документів (Накладна на внутрішнє переміщення) 12. Чи бувають претензії і пред'являються вони до філіалуНет13. Чи здійснюється звірка між поставщікаміДаПроверка акту сверкі14. Звірка здійснюється раз на кварталДа15. Чи буває звірка чащеНет16. Оформляється чи це коригування боргу за підсумками акту сверкіДаПроверка правильності відображення операціі17. Чи всі підписані документи з придбання товару є в налічііНетПроверка прибуткових накладних
Робочий документ аудитора дає зрозуміти, які слабкості присутні в організації і в подальшому перевірити найбільш ретельно цю ділянку.
Далі здійснимо перегляд документів, таких як облікова політика, статут товариства. Облікова політика ТОВ ??laquo; Тулапромтара відповідає всім вимогам, які висуваються законодавством.
Таблиця 4
Nп/п Найменування розділу (підрозділу) облікової політікіОтметка про наявність розділу (підрозділу), та/нет1Учетная політика для цілей фінансового учетада1.1Рабочій план рахунків бухгалтерського учетада1.2Форми первинних облікових документів, за якими не передбачені типові формида1.3Форми документів для внутрішньої бухгалтерської отчетностіда1.4Порядок проведення інвентаризації активів і обязательствда1.5Методи оцінки активів і о...
