имувати готівку під звіт, про терміни звітності, про витрати на відрядження.
Перевірка документального оформлення авансових звітів. У ході роботи аудитор перевіряє:
Оформлення авансових звітів;
оформлення відрядних витрат (у тому числі за кордон);
Порядок передавання підзвітних сум іншій особі;
Своєчасність повернення підзвітних сум і здачі авансових звітів в бухгалтерію;
Істота відображених в обліку операцій з підзвітними особами.
Документальна перевірка авансових звітів передбачає перевірку за формою і по суті відображених операцій.
Порядок документального оформлення розрахунків з подотчтенимі особами регулюється Постановою Держкомстату Росії від 1.08.01 р № 55 «Про затвердження уніфікованої форми первинної облікової документації № АТ - 1« Авансовий звіт ».
При перевірці авансових звітів за формою слід протестувати наступне:
Відповідність типовою формою № АТ - 1 «Авансовий звіт»;
Наявність номера і дати складання;
Вказівка ??підзвітної особи;
Вказівка ??суми отриманого авансу, витраченої суми, суми залишку і перевитрати;
Вказівки призначення авансу;
Наявність підписів;
Заповнення зворотного боку авансового звіту.
Для виявлення кожного із можливих порушень чи зловживань розроблений певний набір контрольних процедур.
Основними контрольними процедурами є:
Процедура 1.1.1 - перевірка відповідності підзвітних осіб, одержують готівка їх каси на господарські витрати, списку осіб, які мають на це право, затвердженим керівником підприємства.
Процедура 1.1.2 - перевірка отримання підзвітних сум коштів особам, які не відзвітували за раніше отриманими авансами.
Процедура 1.1.3.- Перевірка відповідності фактичного витрати підзвітних сум цілям куди вони видані.
Процедура 1.1.4.- Наявність підзвітних осіб у штаті підприємства.
Процедура 1.1.5.- Перевірка правильності списання підзвітних сум за рахунок чистого прибутку підприємства. У випадках, коли рішенням керівника підприємства сума, видана під звіт, не повернуто і списується за рахунок чистого прибутку, аудитору необхідно переконатися в тому, що, по-перше, рішення про списання справді є, по-друге, що з підзвітних сум утриманий прибуткового податок, а також нараховані все соц. фонди (включаючи Пенсійного фонду 1% і 28% відповідно).
Процедура 2.1.1 - перевірка повноти виправдувальних документів по відрядженнях, прикладених до авансовим звітам.
Процедура 2.1.2.- Перевірка наявності наказів про повернення працівників у відрядження.
Процедура 2.1.3 - перевірка правильності відшкодування відрядних витрат.
Процедура 2.1.4.- Перевірка правильності ведення обліку відрядних витрат у межах і понад норм.
Процедура 2.2.1 - перевірка стягування прибуткового податку з сум перевищення відрядних витрат понад встановлених норм. Методика документальної перевірки авансових по суті полягає у перевірці законності відображених в обліку операцій з підзвітними особами.
Процедура 3.1.1 - перевірка правильності відображення в обліку ПДВ по придбаними підзвітним особами матеріальних цінностей. ПДВ виділяється і належить рахунок 19 лише за купівлі ТМЦ у організацій оптової торгівлі за наявності прибуткового касового ордера, накладної і рахунку-фактури з виділеної окремим рядком ПДВ
На багатьох підприємствах незалежно від того, в якої організації придбано матеріальні цінності, тільки на підставі того, що вони придбані за готівку, ПДВ не виділяється і зі вартістю матеріальних цінностей списується на витрати виробництва, що призводить їх завищення і заниження оподатковуваного прибутку.
Процедура 4.1.1 - перевірка відповідності фактичних розмірів представницьких витрат кошторисам.
Процедура 4.1.2 - перевірка правильності ведення аналітичного обліку представницьких витрат у межах і понад норм.
Процедура 5.1.1 - перевірка правильності виведення залишків на кінець звітного періоду за розрахунками з підзвітними особами. Заборгованість підзвітних осіб підприємству і підприємства підзвітним особам мусить бути показано регістрах обліку розгорнуто.
Процедура 6.1.1 - перевірка відповідності записів в авансових звітах і журналі-ордері № 7.
При цьому необхідно проконтролювати дотримання термінів надання авансо...
