ером форма КО - 2 (Додаток 2). Грошові кошти з каси можуть видаватися за платіжними відомостями, заяв на видачу грошей, рахунками з обов'язковим накладенням на цих документах штампа з реквізитами видаткового касового ордера. Видача грошових коштів з каси відображається в проводці Д10; 60; 71; 70 К50.
Вся прибуткових і видаткових касових документація до передачі їх касиру для виконання операцій за ними оформляються бухгалтером в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів форма КО - 3. Такий журнал застосовується для контролю за докладністю і точністю виконання касиром операцій по касі.
У кожному прибутковому і видатковому документі необхідно присутність записів таких посадових осіб, як: розпорядник кредитів, головний бухгалтер, касир. Для боротьби зі всілякими порушеннями всі касові документи після формування на їх основі операцій погашаються штампом спеціального призначення Оплачено або Отримано з проставлянням офіційної дати. Ніякі виправлення, навіть якщо вони обумовлені, не допускаються.
Касир підприємства кожні надходження і видачу грошей із каси за певним документам формує в касовій книзі форма КО - 4.
Господарюючий суб'єкт повинен вести одну касову книгу в кількості двох примірниках, оформлених за допомогою копіювального паперу. Книгу необхідно прошнурувати й опечатати сургучною печаткою, нумерація всіх сторінок обов'язкове. Керівник бухгалтерії зобов'язаний поставити запис на останній сторінці про кількість аркушів у касовій книзі. Підпис головного бухгалтера завірена печаткою.
По любому прибуткові і витратні документи касир повинен зробити запис при виконанні кожної операції. Виправлення та необумовлені коригування в даному регістрі не допускаються. Після закінчення робочого дня у книзі визначається залишок грошей. Другий примірник аркуша касової книги, а так само підібрані документи під розписку в касовій книзі мають передаватися в бухгалтерію. Бухгалтер після завершення звірок документації із звітом касира повинен вказати необхідну кореспонденцію рахунків.
При автоматизованому обліку окремі аркуші касової книги формуються у вигляді двох регістрів: Вкладний аркуш касової книзі і Звіт касира raquo ;, відповідні формі касової книги.
Для обліку руху грошей по касі застосовується активний синтетичний рахунок 50 Каса raquo ;, до якого іноді можуть відкриватися субрахунки:
· субрахунок 1 Каса організації raquo ;;
· субрахунок 2 Операційна каса raquo ;;
· субрахунок 3 Грошові документи raquo ;;
· субрахунок 4 Каса у валюті raquo ;.
У касі крім готівки може зберігатися ще різноманітна грошова документація. До таких документів можна віднести поштові марки, путівки, вексельні марки, власні акції, викуплені в акціонерів. Для обліку даних документів застосовують субрахунок 3 Грошові документи raquo ;. Аналітичний облік формується по будь-якому окремому виду документів. Бланки суворої звітності використовують на позабалансовий облік. Для цього ведеться позабалансовий рахунок 006 Бланки суворої звітності raquo ;.
2.2 Облік операцій по розрахункових рахунках
Господарюючі суб'єкти, які мають власні оборотні рахунки і самостійний баланс можуть відкрити розрахункові рахунки. Власник розрахункового рахунку має право вибрати певну кількість розрахункових рахунків, які необхідні для виконання господарських операцій.
Договір банківського рахунку необхідно укласти з банком при відкритті розрахункового рахунку. Такий договір має регламентувати відносини між банком і клієнтом. Ставку на послуги банку слід відображати в додатковому додатку до даного договору. Ідентифікаційний номер рахунку присвоюється після підписання договору по облуговування даного рахунку.
Структурні одиниці виробничих і науково-виробничих об'єднань, які відособлені територіально, у банку можуть відкрити субрахунки. Керівники цих одиниць не є самостійними розпорядниками кредитів.
Субрахунки необхідні для виконання операцій з видачі готівки, зарахуванню грошових коштів з розрахункового рахунку провідної організації для видачі заробітної плати, відряджень та ін. При отриманні дозволу від банку з цих рахунків можливо отримати грошові кошти для реалізації виробничих завдань.
Якщо потрібно відкрити поточний рахунок, то необхідно надання статуту, затвердженого головною організацією. Вищестояща організація в даному випадку повинна завірити підписом та печаткою банківські картки.
Бюджетні та громадські організації можуть відкрити свої поточні рахунки. Вони викори...
