за послуги аеропортів, вокзалів;
· витрати на провезення багажу.
Добові виплачуються відрядженому працівникові за кожний день перебування у відрядженні. Згідно статті 168 Трудового Кодексу РФ їх ??розмір визначається керівником організації самостійно. Однак для цілей оподаткування добові враховуються в розмірах, передбачених Податковим Кодексом РФ (далі НК РФ).
Відповідно до пункту 3 статті 217 НК РФ добові звільняються від оподаткування ПДФО у розмірі 700 рублів за кожний день перебування у відрядженні на території РФ.
Для цілей оподаткування прибутку розмір добових становить не більше 700 рублів, за один день перебування у відрядженні.
Норми витрат організацій на виплату добових у межах з метою оподаткування прибутку, витрати відносяться до витрат на продаж, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, затверджені Постановою Уряду РФ від 13.10.2008г. №749 «Про особливості направлення працівників у службові відрядження».
Тому в обліковій політиці для цілей бухгалтерського обліку може бути лише уточнена схема бухгалтерських записів для випадків, коли виплата добових виробляється в розмірах, що перевищують неоподатковувані суми.
Організація, виконуючи функції податкового агента, зобов'язана нарахувати ПДФО на суму перевищення фактичних добових над неоподатковуваної цим податком суми добових. Утримання ПДФО проводиться безпосередньо з доходів платника податку, при фактичній виплаті зазначених коштів платнику податку.
Якщо підзвітна особа розраховується готівкою з іншою організацією, то необхідно пам'ятати, що в даний час граничний розмір розрахунків готівкою між юридичними особами по одній угоді встановлено у сумі 100 000 рублів.
Якщо працівник не повністю витратив видану підзвітну суму, то в день здачі в бухгалтерію авансового звіту він повинен повернути до каси організації невикористану суму авансу. При цьому працівнику видають квитанцію до прибуткового касового ордеру (форма №КО - 1). Копію цієї квитанції слід додати до авансового звіту для підтвердження повного розрахунку за отриманою підзвітною сумою .Учет операцій за розрахунками з підзвітними особами, з одного боку, є нескладним, але з іншого, саме тут допускається велика кількість помилок, так як дані розрахунки зачіпають кілька розділів як бухгалтерського, так і податкового обліку.
облік підзвітний видача гроші
Можливі операції:
Таблиця 1.
Зміст операційДтКт1) Видано працівнику з каси підзвіт кошти на відрядження расходи.71502) Видано з розрахункового рахунку підзвіт грошові средства.71513) Витрати по найму житлового приміщення, добові, квитки і т.д.44714) Нараховано ПДВ на услугі.19715) Повернено в касу невикористана підзвітна сумма.50716) Відображено суму заборгованості працівника перед організацією з неповерненого залишку підзвітною сумми.73947) Утримано із зарплати працівника неповернений залишок підзвітної сумми.7073
Приклад:
Заступнику директора ТОВ ??laquo; Аміго Моргунову Сергію Михайловичу за розпорядженням керівника видано аванс у сумі 20000руб. за видатковим касовим ордером № 93 від 13.11.2014г. на відрядження до Москви на 6 днів. Мета відрядження: укладення договору на поставку запчастин. Боргу підзвітним сумам у Моргунова С.М.на 13.11.2014г. немає.
Для обгрунтування відрядження є наступні документи:
· Службове завдання для направлення у відрядження №40 від 13.11.14г .;
· Наказ керівника №41 від 13.11.2014г. про направлення у відрядження Моргунова С.М. строком на 6дней, з 16.11.2014г. по 21.11.2014 у м Москва з метою укладення договору про постачання запчастин; з дозволом видачі добових в сумі 700 рублів на день;
· Планова кошторис витрат на відрядження Моргунова С.М .:
залізничні квитки 29 00? 2=5800 руб.,
номер в готелі Турист на 4 дні? 2000 руб. на добу=8000руб.,
добові 6 днів? 7 00 руб. =4200руб.,
Разом: 18000 руб.
ПДВ на послуги: 884,7 + 1220,3=2 105
· Посвідчення про відрядження №40 від 22.11.2014г. Моргунова С..М., Підписане керівником і завірене печаткою ТОВ ??laquo; Аміго raquo ;.
Моргунов С.М. зареєструвався в «Журналі обліку працівників, які вибувають у відрядження» 13.11.2014г.
Авансовий звіт №41 про витрачені кошти Моргунов С.М. надав до бухгалтерії 23.11.2014г. До авансового звіту додано наступні документи:
) ЖД квитки Омськ-Москва і Москва - Омськ на загальну суму 5800рублей;
...
