align="justify">. Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошових коштів (форма № КО - 5) - застосовується для обліку грошей, виданих касиром з каси організації іншим касирам або довіреній особі (роздавальнику), а також обліку повернення готівки і касових документів по проведених операціях.
Всі операції з надходження та видачі грошових коштів з каси відображаються у Касовій книзі, яка складається на підставі прибуткових і видаткових касових документів. Книга повинна бути прошнурована, пронумерована та скріплена печаткою організації. На останній сторінці касової книги вказується кількість пронумерованих сторінок, ставляться підписи керівника та головного бухгалтера. Записи в касовій книзі ведуться в двох примірниках. Касову книгу можна вести автоматизованим способом.
Облік касових операцій ведеться на активному грошовому рахунку 50 Каса raquo ;. За дебетом рахунка 50 Каса відбивається надходження коштів, за кредитом - їх вибуття. До рахунку 50 Каса можуть бути відкриті субрахунки: 50/1 Каса організації raquo ;, 50/2 Операційна каса raquo ;, 50/3 Грошові документи .
Надходження коштів у касу організації відбивається бухгалтерськими записами:
Дебет рахунку 50 Каса .
Кредит рахунків 51 Розрахункові рахунки raquo ;, 52 Валютні рахунки raquo ;, 62 Розрахунки з покупцями і замовниками raquo ;, 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках raquo ;, 71 Розрахунки з підзвітними особами raquo ;, 73 Розрахунки з персоналом за іншими операціями raquo ;, 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами та ін.
Вибуття грошових коштів з каси відбивається на бухгалтерських рахунках наступним чином:
Дебет рахунків 51 Розрахункові рахунки raquo ;, 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками raquo ;, 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках raquo ;, 70 Розрахунки з персоналом з оплати праці raquo ;, 71 Розрахунки з підзвітними особами raquo ;, 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами та ін.
Кредит рахунку 50 Каса .
На окремому субрахунку до рахунку 50 Каса враховуються грошові документи, до яких відносяться поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, оплачені залізничні квитки, авіаквитки, путівки в будинки відпочинку і санаторії та ін. Грошові документи враховуються в сумі фактичних витрат на їх придбання. Наприклад, придбання підзвітною особою поштових марок згідно з авансовим звітом відображається записом:
Дебет рахунку 50 Каса raquo ;, субрахунок 3 Грошові документи .
Кредит рахунку 71 Розрахунки з підзвітними особами .
Списання поштових марок на обробку поштової документації враховується таким чином:
Дебет рахунку 26 Загальногосподарські витрати .
Кредит рахунку 50 Каса raquo ;, субрахунок 3 Грошові документи .
Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами в Книзі руху грошових документів.
У фінансово-господарської діяльності організації може виникнути розрив у часі між зняттям грошей з одного грошового рахунку і зарахуванням їх на інший грошовий рахунок. У цьому випадку використовується активний рахунок 57 Переклади в шляху raquo ;. На цьому рахунку можуть обліковуватися:
грошові кошти, внесені в касу поштового відділення або у вечірню касу банку для зарахування на розрахунковий рахунок;
грошові кошти, передані інкасаторам для зарахування на розрахунковий рахунок;
кошти, перераховані з розрахункового рахунку на валютний рахунок організації для купівлі іноземної валюти, якщо дана операція займає більше одного дня.
Наприклад, здача грошових коштів з каси організації інкасатору по супровідної відомості відображається записом:
Дебет рахунку 57 Переклади в шляху .
Кредит рахунку 50 Каса .
При зарахуванні коштів на розрахунковий рахунок організації робиться запис:
Дебет рахунок 51 Розрахункові рахунки .
Кредит рахунок 57 Переклади в шляху .
У строки, встановлені керівником підприємства, а так само при зміні касирів на кожному підприємстві проводиться раптова ревізія каси з повним полістний перерахунком готівки і перевіркою інших цінностей, що у касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку по касовій книзі. Для виробництва ревізії каси наказом керівника підприємства призначається комісія, яка складає акт. При виявленні ревізією недостачі або надлишку цінностей у касі в акті вказується їх сума і обставини виникнення.
...
