свій банк платіжне доручення на депонування грошових коштів. Непокритий акредитив не передбачає перерахування коштів у виконуючому банку на спеціальний акредитивний рахунок і використовується, якщо банк-емітент і виконуючий банк мають кореспондентські (договірні) відносини. У цьому випадку виконуючий банк має право списувати суму акредитива з наявного у нього рахунки банку-емітента.
В даний час питома вага розрахунків акредитивами в структурі форм безготівкових розрахунків між російськими організаціями відносно невеликий. Це обумовлено головним недоліком акредитивної форми розрахунків - відволіканням коштів з господарського обороту на період дії акредитива. Однак розрахунки акредитивами широко використовуються в міжнародних розрахунках при здійсненні експортних операцій.
Чек - це цінний папір, який містить розпорядження чекодавця банку здійснити платіж зазначеної в ньому суми чекодержателю. Чекодавцем є особа, яка виписала чек, чекодержателем - особа, яка є власником чека. У ролі платника виступає банк, в якому знаходяться грошові кошти чекодавця і який здійснює платіж за пред'явленим чеку. Кошти для оплати чеків депонуються за заявою власника рахунку (чекодавця) відповідно до банківськими правилами. В даний час ця форма розрахунків за товари (роботи, послуги) широкого поширення не має.
Розрахунки по інкасо - це банківська операція, при якій банк (банк-емітент) за дорученням і за рахунок клієнта здійснює дії з отримання коштів від платника на підставі грошових, товарних або розрахункових документів. Банк-емітент для виконання доручення може залучати інший банк (виконуючий банк). При розрахунках по інкасо банк не приймає на себе платіжні зобов'язання, а тільки є посередником при передачі документів та здійсненні платежу. Розрахунки за інкасо здійснюються на підставі платіжних вимог і інкасових доручень.
Платіжна вимога є розрахунковим документом, який містить вимоги кредитора (отримувача коштів) до боржника (платника коштів) про сплату певної грошової суми через банк. Платіжна вимога виписується постачальником і здається в банк на інкасо за реєстром. Оплата платіжних вимог може проводитися за розпорядженням платника (з акцептом) або без його розпорядження (в безакцептному порядку). Якщо використовується платіжна вимога з акцептом, то воно передається платнику для акцепту, термін якого встановлюється у договорі, але не може бути менше п'яти днів. Платник може відмовитися від акцепту повністю або частково з підстав, передбачених у договорі.
Інкасове доручення є розрахунковим документом, на підставі якого здійснюється списання грошових коштів з рахунку платника без його розпорядження (в безспірному порядку). Інкасове доручення складається за встановленою формою і застосовується, якщо явний порядок стягнення встановлено відповідними законами, для стягнення за виконавчими документами, а також у випадках, передбачених сторонами за основним договором. В умовах використання нових інформаційних технологій подальший розвиток отримують інші форми розрахунків: розрахунки з використанням систем Клієнт-Банк raquo ;, розрахунки банківськими картами, розрахунки через комунікаційні системи переказу платежів (по електронній зв'язку, через телеграфно-телетайпную зв'язок, через міжнародні телекомунікації і т.буд.).
1.3 Облік грошових коштів в касі підприємства
Касові операції - це операції, пов'язані з надходженням і виплатою грошових коштів безпосередньо з каси підприємства. Для розрахунку готівкою грошовими коштами та зберігання грошових документів підприємство повинно мати касу.
Каса є відокремленим ділянкою бухгалтерії, очолюваним касиром, з яким укладається договір про повну матеріальну відповідальність за збереження грошових коштів. Розмір готівки в касі організації обмежується лімітом, який встановлюється наказом по підприємству.
Підставою для відображення в бухгалтерському обліку руху готівкових грошових коштів є первинні документи. В даний час діють уніфіковані форми первинної облікової документації з обліку касових операцій, затверджені Постановою Держкомстату РФ від 18.08.1998 № 88:
. Прибутковий касовий ордер (форма № КО - 1) - застосовується для оформлення надходження готівки до каси організації.
. Видатковий касовий ордер (форма № КО - 2) - застосовується для оформлення видачі готівки з каси організації.
. Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (форма № КО - 3) - застосовується для реєстрації бухгалтерією прибуткових і видаткових касових ордерів або замінюють їх документів.
. Касова книга (форма № КО - 4) - застосовується для обліку надходжень і видачі готівки організації з каси.
