навмисного банкрутства - якщо керівником боржника, відповідальною особою, яка виконує управлінські функції щодо боржника, індивідуальним підприємцем або засновником (учасником) боржника укладалися угоди або дії, які відповідають існуючим на момент їх вчинення ринковим умовам і звичаям ділового обороту, що стали причиною виникнення або збільшення неплатоспроможності боржника;
б) про відсутність ознак навмисного банкрутства - якщо арбітражним керуючим не встановлені відповідні угоди або дії;
в) про неможливість проведення перевірки наявності (відсутності) ознак навмисного банкрутства - за відсутності документів, необхідних для проведення перевірки.
Визначення ознак фіктивного банкрутства проводиться у разі порушення справи про банкрутство за заявою боржника.
Для встановлення наявності (відсутності) ознак фіктивного банкрутства проводиться аналіз значень і динаміки коефіцієнтів, що характеризують платоспроможність боржника, розрахованих за досліджуваний період відповідно до правил проведення арбітражними керуючими фінансового аналізу. У випадку, якщо аналіз значень і динаміки коефіцієнта абсолютної ліквідності, коефіцієнта поточної ліквідності, показники забезпеченості зобов'язань боржника його активами, а також ступеня платоспроможності за поточними зобов'язаннями боржника вказує на наявність у боржника можливості задовольнити в повному обсязі вимоги кредиторів за грошовими зобов'язаннями та (або) про сплату обов'язкових платежів без істотного ускладнення або припинення господарської діяльності, робиться висновок про наявність ознак фіктивного банкрутства боржника. У разі якщо аналіз значень і динаміки відповідних коефіцієнтів, що характеризують платоспроможність боржника, вказує на відсутність у боржника можливості розрахуватися за своїми зобов'язаннями, робиться висновок про відсутність ознак фіктивного банкрутства боржника. Можна відзначити, що, на відміну від алгоритму ФСФО, даний алгоритм Мінекономрозвитку не цілком конкретний.
Алгоритм визначення ознак фіктивного банкрутства відповідно до Розпорядження ФСФО №33-р від 08.10.1999.
Визначення ознак фіктивного банкрутства здійснюється тільки за наявності у провадженні справи про банкрутство організації - боржника, порушеної арбітражним судом за заявою боржника.
Ознакою фіктивного банкрутства є наявність у боржника можливості задовольнити вимоги кредиторів у повному обсязі на дату звернення боржника до арбітражного суду з заявою про визнання його неспроможним (банкрутом). Для встановлення наявності (відсутності) ознак фіктивного банкрутства визначається забезпеченість короткострокових зобов'язань боржника його оборотними активами. Забезпеченість короткострокових зобов'язань боржника його оборотними активами визначається як відношення величини оборотних активів, за винятком податку на додану вартість по придбаних цінностей до величини короткострокових пасивів, за винятком доходів майбутніх періодів і резерву майбутніх витрат і платежів. При визначенні забезпеченості короткострокових зобов'язань боржника його оборотними активами у складі короткострокових зобов'язань слід враховувати, крім величини основного боргу, величину визнаних штрафів, пені та інших фінансових (економічних) санкцій, а також (по можливості) ступінь ліквідності відповідних оборотних активів. На підставі розрахованої величини забезпеченості короткострокових зобов'язань боржника його оборотними активами робляться такі висновки:
а) якщо величина забезпеченості короткострокових зобов'язань боржника його оборотними активами дорівнює або більше одиниці, то ознаки фіктивного банкрутства присутні;
б) якщо величина забезпеченості короткострокових зобов'язань боржника його оборотними активами менше одиниці, то ознаки фіктивного банкрутства відсутні.
Алгоритм ФСФО визначення ознак навмисного банкрутства.
З метою виявлення ознак навмисного банкрутства проводиться аналіз фінансово - господарської діяльності боржника, який ділиться на два етапи. На першому етапі розраховуються показники, що характеризують зміни в забезпеченості зобов'язань боржника перед його кредиторами, що мали місце за період перевірки. На другому етапі аналізуються умови здійснення угод боржника за цей же період, що спричинили суттєві зміни в показниках забезпеченості зобов'язань боржника перед його кредиторами.
Показника, що характеризує ступінь забезпеченості зобов'язань боржника перед його кредиторами, відносяться:
а) забезпеченість зобов'язань боржника всіма його активами;
б) забезпеченість зобов'язань боржника його оборотними активами;
в) величина чистих активів.
Забезпеченість зобов'язань боржника всіма його...
