[16].
Однією з основних цілей інвентаризації позикового капіталу є встановлення сум кредиторської заборгованості. Підставою для списання кредиторської заборгованості є акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами форми № інв - 17 і наказ керівника організації.
При інвентаризації позикового капіталу використовуються відповідні нормативні документи. В якості первинних документів можуть бути відібрані виписки банку; платіжні доручення; меморіальні ордери банку; виписки банку за позичковим рахунком; кредитні договори; договори застави; договори страхування неповернення кредитів; додаткові угоди до кредитних договорів. Первинні документи вивчаються в тісному взаємозв'язку з обліковими регістрами, побудова яких залежить від застосовуваної форми обліку. При журнально-ордерній формі рахівництва обліковими регістрами можуть бути журнал-ордер № 4, а при комп'ютеризованому обліку журнал-ордер за рахунком, картка за рахунком, аналіз рахунку, обороти по рахунку на певну дату [14].
При формуванні ефективних умов позикового капіталу можуть бути: терміни надання кредиту, процентна ставка за кредит (форма, вид, розмір) і умови її виплати, умови виплати основної суми боргу.
Для забезпечення ефективного використання позикового капіталу виступають показники оборотності і рентабельності.
Розрахунок рентабельності позикового капіталу:
РЗК=Чп/(Срдз + СРКЗ), (1)
де Чп - чистий прибуток звітного періоду;
Срдз - середня вартість довгострокових позикових коштів;
Сркз- середня вартість короткострокових позикових коштів.
Розрахунок оборотності позикового капіталу:
Про=В/Срзк, (2)
де В - виручка від продажу;
Срзк - середня величина позикового капіталу
Таким чином, залучаючи позикові ресурси, підприємство може збільшити власний капітал, якщо рентабельність капіталу виявиться вище ціни залучених ресурсів. Ефект залежить також від співвідношення позикового і власного капіталу.
З урахуванням постійно удосконалюють форм і методів залучення позикового капіталу, керівна ланка має вжити заходів, спрямовані на його мобілізацію в певному обсязі.
. 3 Документальне оформлення обліку та інвентаризації позикового капіталу і ефективність його використання в суспільстві
У сучасних умовах структура позикового капіталу - фактор, який безпосередньо впливає на фінансовий стан фірми- її платоспроможність і ліквідність, величину доходу, рентабельність діяльності.
Використовуючи відповідні нормативні документи, необхідно оцінити стан обліку позикового капіталу, визначитися у виборі джерел інформації для проведення інвентаризації позикових коштів.
В якості первинних документів можуть бути відібрані виписки банку; платіжні доручення; меморіальні ордери банку; виписки банку за позичковим рахунком; кредитні договори; договори застави; договори страхування неповернення кредитів; додаткові угоди до кредитних договорів.
Інвентаризація дозволяє перевірити достовірність розрахунків з банками, виявити розбіжності між кредиторською заборгованістю банкам за отриманими позиками, відбитим в обліку і фактично мала місце.
При перевірці системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролянеобходімо враховувати можливі порушення за кредитами і позиками. Ними, наприклад, можуть бути: відсутність документів, що оформляють кредитні відносини; некоректне застосування пільги з податку на прибуток на фінансування капітальних вкладенні вироблених за рахунок кредитів; порушення принципів формування фінансових результатів та інші.
При інвентаризації дані про залишки на рахунках (кредиторської заборгованості за кредитами і позиками) підтверджуються шляхом звірки з даними організацій кредиторів і позикодавців. Результати інвентаризації регулюються і відображаються в обліку в загальному порядку, прийнятому для інвентаризації зобов'язань.
Інвентаризація позикового капіталу в ТОВ фірмі «Технологія-екс» була проведена 30 листопада 2013. При інвентаризації була перевірена вся документація з обліку позикового капіталу.
У ході перевірки були зроблені наступні висновки по використанню позикового капіталу:
? позикові кошти були оприбутковані в повному обсязі;
? витрата позикових коштів проведений строго відповідно до цільового призначення.
Ефективними умовами позикового капіталу можуть...
