ити, оскільки способи отримання релевантної інформації дозволяють об'єктивно розрахувати ризик. На сьогодні накопичений величезний масив даних, що дозволяють отримати уявлення про механізм обчислення і справляння податків і зборів, правозастосовчій практиці і суперечностях в податковому законодавстві. Причому завдяки регулярній систематизації накопичуваної інформації про податкову систему, про податкову політику держави підвищується оцінка ймовірності ризику та підвищується вірогідність результату.
Існує думка, згідно з яким ... податковий ризик в категорію фінансових ризиків не входить, так як сам по собі не випливає з природи фінансових операцій, а обумовлений діями платника податків або органів держави по відношенню до платника податків [19]. На мій погляд, таке твердження спірне - адже податковий ризик означає ймовірність збитків або для платника податків (у вигляді можливого ослаблення його фінансово-економічного потенціалу), або для держави (у вигляді можливого недоотримання ним податкових платежів) через неадекватні дій (бездіяльності) платників податків та уповноважених державних органів.
Стабільність і ефективність діяльності організації залежать від того, на скільки добре її керівництво оцінює свої податкові ризики. Агресивна податкова політика організації може бути критична для бізнесу в цілому. У водночас зважений управління податковими ризиками може допомогти організації підвищити ефективність бізнес - моделі, збільшивши її ліквідність в умовах непростої економічної ситуації в країні.
Для ефективного управління податковими ризиками й усунення податкової неефективності необхідний комплексний підхід до побудови системи управління податковими зобов'язаннями у організації. Завдання такої системи - виявлення та оцінка податкових ризиків з метою зменшення ймовірності їх виникнення або мінімізації негативних наслідків, пов'язаних з процесом оподаткування.
І.В. Лисенко, розглядаючи процес управління податковими ризиками, виділяє наступні етапи:
. Виявлення податкових ризиків
2. Оцінка податкових ризиків
. Вироблення заходів щодо мінімізації податкових ризиків
. Застосування заходів з мінімізації податкових ризиків і контроль за їх застосуванням [9].
Поділ на дані етапи є досить умовним. Основним способом виявлення податкових ризиків є моніторинг потенційних партнерів організації, податкового законодавства, роз'яснень Мінфіну Росії та судової практики. Якщо ж податковий ризик виникає в результаті недостатньої компетенції співробітників організації, допущених ними помилок, то способом виявлення такого ризику буде арифметична перевірка податкової звітності, звірка податкової та бухгалтерської звітності, що здійснюється в ході проведення податковими органами камеральних податкових перевірок.
Оцінка податкових ризиків передбачає визначення суми ризику та ймовірності його виникнення. При визначенні ймовірності настання ризикової події необхідно враховувати наступне: частоту, з якою раніше відбувалося ризикове подія; думку експертів про те, наскільки ймовірно за даних умов подія.
1.4 Концепція планування виїзних перевірок і критерії самостійної оцінки ризиків для платників податків
У 2007 році ФНС Росії було розроблено 11 критеріїв (в подальшому - 12) самостійної оцінки ризиків для платників податків у рамках Концепції системи планування виїзних податкових перевірок, затвердженої наказом ФНС Росії від 30.05.2007 р № ММ -3-06/33.
З метою створення єдиної системи планування виїзних податкових перевірок, підвищення податкової дисципліни і грамотності платників податків, а також вдосконалення організації роботи податкових органів при реалізації повноважень у відносинах, регульованих законодавством про податки і збори, наданих Податковим кодексом Російської Федерації наказом ФНС від від 30.05.2007 р № ММ - 3-06/33 затверджені загальнодоступні критерії самостійної оцінки ризиків для платників податків, використовувані податковими органами в процесі відбору об'єктів для проведення виїзних податкових перевірок.
Систематичне проведення самостійної оцінки ризиків за результатами своєї фінансово-господарської діяльності дозволить платнику податків своєчасно оцінити податкові ризики і уточнити свої податкові зобов'язання.
Редакцією наказу офіційно представлені кількісні показники, за якими платники податків зможуть оцінити свою податкову безпеку raquo ;. Але центральна ідея наказу виражається цитатою: Кожен платник податків повинен розуміти, що від прозорості його діяльності, повноти обчислення та сплати податків до бюджету залежить можливість невключення до плану виїзних податкових п...
