сновних засобів суму амортизації по них списують в дебет рахунку 02 В«Амортизація основних засобівВ» з кредиту рахунку 01 В«Основні засобиВ».
У листопаді 2006 року компанією ЗАТ В«ЛюксВ» був придбаний бензовоз вартістю 850 000 руб. з терміном корисного використання 20 років. Річна норма амортизації була розрахована таким чином: 100%/20 років = 5%. Річна сума амортизаційних відрахувань склала 42500 руб. (850 000 * 5% = 42500). br/>
3.3. Амортизація основних засобів у податковому обліку ЗАТ В«ЛюксВ»
На ЗАЩ В«ЛюксВ» суми амортизаційних відрахувань, використовуваних для цілей оподаткування, розраховуються відповідно до вимог глави 25 НК РФ. В обліковій політиці передбачено конкретні методи нарахування амортизації як для бухгалтерського, так і для податкового обліку.
У податковому обліку до основних засобів організацій відносять засоби праці з терміном корисного використання, що перевищує 12 місяців, і первісною вартістю більше 10 тис. руб.
Для цілей розрахунку оподатковуваної бази по прибутку амортизаційні відрахування визначаються за всіма видами основних засобів, виключаючи друковані видання, безоплатно отримані активи та майно, реконструкції або модернізації (терміном понад 12 місяців).
У податковому обліку на ЗАТ В«ЛюксВ», первісна вартість основних коштів формується на основі первинних бухгалтерських документів. Вона включає в себе суми витрат, пов'язаних з їх придбанням та створенням, виключаючи суми податків, що пред'являються до оплати покупцям. Тому об'єкти основних засобів пов'язані з реалізації продукції, не обкладається ПДВ, у бухгалтерському та податковому обліку мають різну початкову вартість.
Величина амортизаційних відрахувань конкретного об'єкта основних засобів визначається на основі двох його характеристик - первісної вартості та строку корисного використання.
Як вже було сказано, амортизація на підприємстві нараховується лінійним методом. Але у податковому обліку визначається не річна, а місячна сума амортизаційних відрахувань. Зрештою при виборі лінійного методу нарахування амортизації як у бухгалтерському, так і в податковому обліку при рівних умовах (первісної вартості та строку корисного використання) сума амортизації, яка відноситься на витрати в бухгалтерському обліку, дорівнюватиме сумі амортизації, що визнається витратами у податковому обліку.
Для визначення строків корисного використання основних коштів працівники компанії відповідно до вимог облікової політики користуються стандартною В«Класифікацією основних засобівВ», що включаються до амортизаційні групи, затвердженої постановою Уряду РФ від 1 січня 2002 р. № 1, згідно з якою за термінами корисного використання основні засоби поділяються на 10 груп:
В· від 1 року до 2 років включно
В· понад 2 років до 3 років включно
В· понад 3 років до 5 років включно
В· понад 5 років до 7 років включно
В· понад 7 років до 10 років включно
В· понад 10 років до 15 років включно
В· понад 15 років до 20 років включно
В· понад 20 років до 25 років включно
В· понад 25 років до 30 років включно
В· понад 30
Порівняльний аналіз бухгалтерського і податкового підходів для обчислення сум амортизації основних засобів показав, що вони істотно відрізняються один від одного, що дозволяє говорити про необхідність ведення роздільного обліку. Як підтвердження можна сказати, що бухгалтерські та податкові суми амортизаційних відрахувань основних засобів зазвичай близькі, проте не ідентичні. Тому на ЗАТ В«ЛюксВ» ведеться їх окремий облік. br/>
Облік вибуття основних засобів на ЗАТ В«ЛюксВ»
Вартість об'єкта основних засобів, який не використовується для виробництва продукції (виконання робіт, надання послуг) або для управлінських потреб організації чи вибуває, або підлягає списанню з бухгалтерського обліку. [[4]]
На підприємстві об'єкти основних засобів вибувають по наступних причин:
> продаж (реалізація) об'єкта;
> списання у разі морального і фізичного зносу;
> ліквідація при аваріях, стихійних лих та інших надзвичайних ситуаціях;
Для вирішення питань про доцільність або ефективності використання або відновлення об'єктів основних засобів, а т акже оформлення необхідної документації на їх списання, рішенням керівника ЗАТ В«ЛюксВ» створена постійно діюча комісія. До складу комісії входять особи, відповідальні за збереження об'єктів основних засобів - кладовщик, завідувач по господарській частини, головний інженер, і головний бухгалтер організації.
Прийняте комісією рішення про списання об'єкта основних засобів оформляється актами на списання основних засобів. При списанні одного об'єкта основних засобів, на підприємстві оформляється акт за формою № ОЗ-4, а актом за формою № ОЗ-4б - відбувається одночасне списання кількох об'єктів. Акти на...
