о періоду.
Документи перевіряються як з точки зору законності відображених у них операцій, так і з точки зору правильності їх оформлення, тобто застосування встановлених форм бланків, правильного зазначення номерів рахунків платників і одержувачів грошей, дат операцій. p> Особливо ретельно перевіряються видаткові касові документи. У порядку вибіркової перевірки доцільно звірити окремі екземпляри комплектів документів, що знаходяться в банку і у клієнтів. При цьому можливе виявлення випадків порушень і зловживань, використання фіктивних примірників доручень та їх копій. Для перевірки документів використовуються логічний аналіз, дослідження, спрямоване на виявлення внутрішніх протиріч у самих документах, характеру платежів виходячи з реальних кредитних ресурсів банку. Для цього, зокрема, застосовуються і наступні методи: взаємозв'язок документів, зустрічні перевірки.
Фактична перевірка проводиться з метою встановлення реальності, тобто дійсності вчинення, операцій. Вона проводиться за документами, бухгалтерському обліку банку, його пайовиків і клієнтів, в фінансових органах. Отримання і видача грошей і матеріальних цінностей встановлюється за допомогою опитування або за довідками юридичних і фізичних осіб. Фактичне виконання оплачених робіт, придбаних основних засобів і устаткування перевіряється шляхом огляду об'єкта в натурі, встановлення витрати матеріалів і грошей на заробітну плату. Оплачені послуги також перевіряються в натурі за відповідними об'єктами. По обліку у клієнтів і банків-кореспондентів перевіряється, чи немає серед діючих рахунків фіктивних.
допомогою звірки бухгалтерських записів з документами встановлюється їх обгрунтованість в бухгалтерському обліку.
Наприклад, реалізація документарних цінних паперів (акцій, облігацій) повинна бути врахована по позабалансових рахунками як витрата бланків цінних паперів. Вона відбивається і за балансовими рахунками, як надходження готівки в касу, або як збільшення коштів на кореспондентському рахунку банку при безготівкових перерахувань. Прибутковий касовий ордер повинен відповідати сумі вартості цінних паперів, реалізованих за готівку. p> Детальне вивчення операцій найбільш трудомістким, але дає найбільшу аудиторський задоволення. p> Вибір того чи іншого прийому залежить від ступеня ризику, обумовленого рівнем роботи даного банку.
В
3. Експрес-аудит
3.1. Основні цілі експрес-аудиту
Як вже зазначалося вище експрес-або попередній аудит повинен бути присутнім завжди, коли у аудиторської фірми з'являється новий клієнт. Як показує практика найбільш успішно і динамічно розвиваються ті, аудиторські фірми які стратегічним напрямком вважають придбання та обслуговування довгострокових, постійних клієнтів. У короткостроковій перспективі для аудиторської фірми важливіше утримати старих замовників, ніж залучення нових. Тут найбільш доречна робота за принципом - "Старий друг - краще нових двох". Тому при залученні нового клієнта, необхідно до встановлення з ним офіційних відносин, а ще краще до початку переговорів, отримати якомога більше інформації про нього і проаналізувати як вплине поява нового клієнта на вже сформовану клієнтуру аудиторської фірми.
Це особливо важливо при проведенні банківського аудиту. В даний час, в умовах становлення банківської системи і стрімкого наростання конкуренції в банківському середовищі, досить рідкісна ситуація, коли два великих банки або банки з різних "дружніх" груп обслуговувалися б в одній аудиторської компанії. Тому важливо зрозуміти чи не призведе поява нового банку до втрати великої банку або групи банків.
При проведенні попереднього аудиту аудитор повинен отримати інформацію про клієнта з наступних питань:
В· засновники банку;
В· коло партнерів банку, з якими він найбільш активно працює;
В· відомості про керівників банку;
В· можливість видачі позитивного аудиторського висновку, тобто відсутність грубих порушень і зловживань у роботі банку.
Особливістю проведення експрес-аудиту є обмеженість в часі і недостатня кількість документів, з якими доводиться працювати. Тому для проведення експрес з-аудиту залучаються найбільш підготовлені та досвідчені аудитори, які здатні за короткий час представити стан справ у банку і виявити всі суттєві порушення в банку.
Далеко не завжди представляється можливим до початку аудиторської перевірки виїхати безпосередньо на об'єкт перевірки, а тим більше отримати від клієнта необхідні первинні документи. Тому важливого значення набуває вміння аудитора аналізувати офіційну звітність банку, яку можливо отримати з друку, рекламних проспектів та інших джерел.
Найбільш інформативними і змістовними є баланси комерційного банку. У наступному розділі наведена приблизна методика з допомогою, яку можна використовувати при аналізі балансу дл...
