я того, щоб відстежити основні тенденції розвитку комерційного банку.
3.2. Банківський баланс
Баланс комерційного банку - це бухгалтерський баланс, у якому відбивається стан власних і залучених коштів банку та їх розміщення в кредитні та інші активні операції. За даними балансу здійснюється контроль за формуванням і розміщенням грошових ресурсів, станом кредитних, розрахункових, касових та інших банківських операцій, включаючи операції з цінними паперами.
Баланси комерційних банків є головною частиною їх звітності. Їх аналіз дозволяє контролювати ліквідність банку, удосконалювати управління банківською діяльністю. Керівництво банків, використовуючи звіти інших банків, знайомиться з станом справ у них при встановленні кореспондентських відносин, наданні кредитів і т.д. Баланси банків будуються за уніфікованою формою. Ступінь деталізації операцій обмежена комерційною таємницею, характерною для практики комерційних банків, працюють в умовах конкуренції. Одночасно повинна бути забезпечена достовірність і наочність балансу, з тим, щоб не підірвати довіру клієнтів.
Банківські баланси відносяться до засобів комерційної інформації, вони відповідають її основним вимогам: оперативності, конкретності, солідності. Оперативність банківського балансу виявляється в його щоденному складанні. Банківський баланс є джерелом конкретної інформації про наявність коштів і платоспроможності, кредитних ресурсах та їх розміщення, надійності і стійкості самого банку. Банківський облік відповідає вимогам достовірності (солідності).
При побудові банківських балансів використовуються принципи групування операцій за економічно однорідними ознаками і з понижающейся, як правило, ліквідністю статей по активу і зменшується ступенем запитання коштів по пасиву.
Рахунки номенклатури балансу банків поділяються на балансові і позабалансові. Балансові рахунки бувають активними, пасивними і активно-пасивними (тут і далі по тексту йдеться про старому плані рахунків). Кошти на пасивних рахунках є ресурсами банку для кредитування і проведення інших банківських операцій. Заборгованість на активних рахунках показує використання (напрямок) цих ресурсів. На пасивних рахунках відображаються фонди банку, кошти підприємств та організацій, фізичних осіб, доходи державного бюджету, депозити, кошти в розрахунках, прибуток банку, кредиторська заборгованість, інші пасиви і залучені кошти, включаючи суми рефінансування, отримані від інших банків. На активних рахунках враховуються готівка в касах банку, короткострокові і довгострокові кредити, витрати державного бюджету, витрати на капітальні вкладення, дебіторська заборгованість, інші активи і абстрактні кошти.
На позабалансових рахунках показується рух цінностей і документів, вступників до установ банків на зберігання, інкасо або комісію. Сюди відносяться також знаки оплати державного мита, бланки суворої звітності, бланки акцій, акцій за дорученням, документи по акредитиву, інші документи та цінності.
Всі балансові рахунки поділяються на рахунки першого порядку - укрупнені, синтетичні рахунки , і рахунки другого порядку - деталізують, аналітичні рахунки.
Всі балансові рахунки комерційних банків згруповані за принципом економічно однорідного змісту і почасти ліквідності. Номенклатура позабалансових рахунків - Чотиризначна, позабалансові рахунки згруповані в Х розділі. p> У процесі аналізу балансу банку, особливо його ліквідності, важливе значення має визначення розміру власних коштів. Власні кошти банку визначаються як сума всіх його фондів (статутного, резервного, спеціального та ін), страхових резервів комерційного ризику, власних коштів, призначених для фінансування капітальних вкладень, прибутку банку, власних коштів у розрахунках. Таким чином, визначається сума власних коштів банку (брутто)
Поняття власних коштів (брутто) ширше поняття власних коштів (Нетто) за рахунок включення абстрактних (капіталізованих) коштів (наприклад, резерви в ЦБ). Процеси іммобілізації знижують прибутковість і ліквідність банківських операцій. Тому повинні виявлятися і усуватися причини, що викликають подібну іммобілізацію. p> Правильне визначення показника власних ресурсів банку відіграє першорядну роль при аналізі ліквідності балансу банку, оскільки на основі цього показника встановлюються нормативи ліквідності, використовувані Центральним Банком в метою контролю та регулювання діяльності комерційних банків.
При цьому слід мати на увазі, що власні кошти банку, представлені у якості кредитних ресурсів, повинні включати в себе дебетове сальдо на кореспондентському рахунку, різниця між доходами і витратами банку (на внутрішньоквартальні дати), фонди економічного стимулювання і одночасно враховувати їх зменшення на суму здійснених банком операцій з купівлі цінних паперів, а також на розмір перевищення сум, перерахованих банком підприємствам-постачальникам за факторинговими опер...
