Реферат Облік розрахунків з податку на додану вартість

Тема: Курсовые проекты

ким чином, якщо всередині організації сталася передача товарів або виконані роботи, надані послуги для власних потреб, то об'єкт оподаткування з ПДВ виникає у вас в наступних випадках.

1. Передається власна продукція (виконуєте роботи, надаєте послуги) своєму структурному підрозділу, діяльність якого не спрямована на отримання доходу.

2. Передається придбана продукція (роботи, послуги) своєму структурному підрозділу, діяльність якого не спрямована на отримання доходу.

Після того як визначена вартість переданих товарів (робіт, послуг) для власних потреб, необхідно розрахувати суму ПДВ, яку ви повинні на цю вартість нарахувати.

Сума податку визначається за формулою:

сума ПДВ = Ст x С,

де Ст - вартість переданих товарів (Виконаних робіт, наданих послуг) для власних потреб;

С - ставка ПДВ у відсотках.

При передачі товарів (виконанні робіт, наданні послуг) для власних потреб застосовується ставка ПДВ у розмірі 10 або 18% в Залежно від виду товарів (робіт, послуг) (п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ).

Суму ПДВ при передачі товарів (виконанні робіт, наданні послуг) для власних потреб ви нараховуєте за рахунок власних засобів. У бухгалтерському обліку нарахований ПДВ може бути відображений за дебетом рахунку 91, субрахунок 91-2, і кредитом рахунку 68. При визначенні податкової бази по податку на прибуток витрата в сумі нарахованого ПДВ не враховується (п. 49 ст. 270 НК РФ). p> Передача товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб визнається операцією, що обкладається ПДВ, тому сума "Вхідного" ПДВ по цих товарах (роботах, послугах) приймається до відрахування у загальновстановленому порядку.

Нагадаємо, що для вирахування "вхідного" ПДВ потрібно дотримати три умови:

1) товари (роботи, послуги) придбані для операцій, оподатковуваних ПДВ;

2) товари (роботи, послуги) оприбутковані (прийняті до обліку);

3) є належно оформлений рахунок-фактура постачальника (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Ситуація

Припустимо, торгова організація в березні придбала у постачальника продукти харчування на суму 5500 руб. (У тому числі ПДВ 500 руб.). У цьому ж місяці був отриманий рахунок-фактура від постачальника. У травні продукти були передані в профілакторій, який утримується за рахунок коштів організації і в якому безкоштовно відпочивають її працівники.

Ідентичну продукцію організація реалізувала в квітні за 10 000 руб. Тому вартість переданих у профілакторій продуктів визначається виходячи з цін реалізації ідентичних продуктів у квітні і становить 10 000 руб. без урахування ПДВ. Надіслані продукти включені до Переліку продовольчих товарів, які обкладаються ПДВ за ставкою 10% при реалізації.

Рішення

Оскільки продукти харчування, спочатку придбані для перепродажу, були передані в профілакторій, діяльність якого не спрямована на отримання доходу, витрати на їх придбання врахувати в складі витрат при оподаткуванні прибутку не можна. Отже, їх передача в профілакторій обкладається ПДВ.

У березні організацією були дотримані всі умови прийняття до відрахування "вхідного" ПДВ по придбаних продуктам. Тому ПДВ у сумі 500 руб. прийнятий до відрахування і відображений в декларації за I квартал. p> У травні організація нарахує в бюджету ПДВ при передачі продуктів для власних потреб в сумі 1000 руб. (10 000 руб. x 10%).

У бухгалтерському обліку організація відобразить ці операції таким чином.

Зміст операцій

Дебет

Кредит

Сума,
руб. /Td>

Первинний
документ

У березні

Оприбутковано придбані товари

5000

Відвантажувальні документи постачальника

Відображено ПДВ по придбаних товарах

500