> (субрахунок 3), ж/о 8 (03).
Якщо ж недостача буде утримуватися із заробітної плати касира, то ця господарська операція в обліку буде відображена в такий спосіб:
Д-т рах. 70 "Розрахунки з персоналом з оплату праці ", В-8
К-т рах. 73 "Розрахунки з персоналом з іншими операціями " (субрахунок 3), ж/о 8 (03).
У разі, коли винні не встановлені або суд відмовив у стягненні з них, втрати від нестачі списуються на збитки:
Д-т рах. 99 "Прибутки і збитки", В-4
К-т рах. 84 "Нестачі і втрати від псування цінностей " (73), ж/о 10/1 (07).
У подальшому вказані недостачі грошових документів за їх номінальною вартістю списуються аналогічно списанню грошових коштів.
Особи, винні в систематичному порушенні касової дисципліни, притягуються до відповідальності в установленому порядку [4, с. 489]. h1> 3. АУДИТ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ
В аудиторській практиці склалися різні підходи до перевірки касових операцій. Це пояснюється різним обсягом інформації. Методично форми перевірки касових операцій можна звести до двох варіантів: спочатку перевіряються всі прибуткові, потім всі видаткові документи; одночасно перевіряються і прибуткові та видаткові касові документи.
Аудит касових операцій починається з перевірки тотожності залишків по рахунку 50 "Каса" на початок ревизуемого періоду шляхом звірки записів у касовій книзі, касовому звіті, журналі-ордері 1 або відповідної машинограмме, Головній книзі, балансі підприємства. Для цього аудитор повинен скласти наступну допоміжну таблицю (Табл. 3.1). p> Таблиця 3.1 Перевірка відповідності оборотів по рахунку 50, відображених у балансі, Головною книзі, журналі-ордері № 1 (поквартально)
Дата
Сальдо на
початок
періоду
Дебетовий оборот по
Кредитовий оборот по
Сальдо на
кінець періоду
Балансу
Головною
книзі
ж/о № 1
Балансу
Головною
книзі
ж/о № 1
В
1
2
3
4
5
6
7
8
9
На 1 січня
На 1 квітня
На 1 липня
На 1 жовтня
На 31 грудня
Висновок: Наявність відхилень є
немає
Дата
Відхилення даних
балансу і Головної
книги
балансу та журналу-ордера
головної книги і ж/о
На 1 січня
На 1 квітня
На 1 липня
На 1 жовтня
На 31 грудня
Примітки ___________________________________________________ p> Висновок: ________________________________________________________
При перевірці залишку грошових коштів на кінець року аудитор повинен зібрати достатньо доказів, щоб оцінити, чи дійсно дані про кошти, відображені в балансі, об'єктивно представлені і правильно розкриті (відповідно з цілями використовуються для усіх перевірок статей балансу). Методика аудиту грошових коштів спрямована на те, щоб були досягнуті цілі аудиту: існування, повнота, оцінка, права і обов'язки, точність, представлення і розкриття. Зміст даних цілей щодо перевірки обліку і збереження грошових коштів зводиться до наступного.
Існування. Аудитор в процесі перевірки повинен отримати докази, що кошти, відображені в документах, насправді існують в наявності. У ході перевірки аудитор повинен з'ясувати:
В· чи існують фактично всі кошти, показані в балансі;
В· чи існують помилкові (навмисні і ненавмисні) запису по надходженнях і платежах;
В· чи існують доходи і витрати, не відносяться до діяльності підприємства.
Повнота. Аудитор повинен бути впевнений, що в бухгалтерські документи, які надходять на перевірку, включена вся необхідна інформація, у веденні бухгалтерського обліку не допускається жодного пропуску (умисні або ненавмисні), в бухгалтерську звітність включені дані про всі операції, які мали місце протягом року. Для досягнення даної мети повинні бути з'ясовані такі питання:
• чи включені всі грошові кошти;
• не пропущено ...
