овані і авансові, а також інші надходження коштів, якщо їх отримання пов'язане з реалізацією товарів, робіт, послуг.
. При використанні платником податків власного майна (у тому числі векселя третьої особи) в розрахунках за придбані їм товари (роботи, послуги) відрахуванням підлягають суми податку, фактично пред'явлені платником податку, які обчислюються виходячи з балансової вартості зазначеного майна (з урахуванням його переоцінок і амортизації, які проводяться відповідно до законодавства Російської Федерації), переданого в рахунок їх оплати. (в ред. Федеральних законів від 29.12.2000 N 166-ФЗ, від 22.07.2005 N 119-ФЗ, від 28.02.2006 N 28-ФЗ).
Сума ПДВ, отримана від покупців, враховується за К 68 рахунку з оборотів по реалізації товарів, робіт, послуг та іншого майна підприємства, а також з усіх сум, одержуваних підприємством, якщо це отримання пов'язані з розрахунками по оплаті товару Д 90,91- До 68 (журнал-ордер № 8).
Скористатися правом на податковий відрахування організація може протягом трьох років після закінчення податкового періоду.
Якщо підприємство не отримує права на податкові відрахування, то сума «вхідного» ПДВ включається у вартість придбаних цінностей, що означає, що вона відноситься на собівартість продукції.
Якщо підприємство здійснює операції, що підлягають оподаткуванню, і звільнені від ПДВ, то йому необхідно вести окремий облік суми «вхідного» ПДВ: по товарах, які використовуються в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях. По здобувається цінностям, використовуваним для оподатковуваних і не оподатковуваних ПДВ операцій, «вхідний» ПДВ необхідно розділити пропорційно частці виручки від цих операцій.
Рис. 1. Схема полченія податкового відрахування по ПДВ
Сума податку, яку організації слід сплатити до бюджету, являє собою різницю між загальною сумою ПДВ, обчисленої за підсумками податкового періоду, та сумою податкових відрахувань:
Сума ПДВ визначається як добуток податкової бази та ставки податку:
ПДВ=НБ x НС (2)
При здійсненні операцій, які оподатковуються за різними ставками ПДВ, необхідно враховувати їх операції роздільно. При цьому ПДВ обчислюється так:
ПДВ=(НБ1 x НС1) + (НБ2 x Нс2) + (НБ3 x НС3) (3)
де НБ1, НБ2, НБ3 - податкова база по кожному виду операцій, які обкладаються ПДВ за різними ставками;
НС1, Нс2, НС3 - ставки податку.
Рахунок-фактура є обов'язковим документом при реалізації товарів (робіт, послуг), що обкладаються ПДВ. Рахунок-фактура є документом податкового обліку (податковим свідченням). У ньому поміщаються вимоги з обліку податків, включених у ціну товару: ПДВ та акцизу. [13, c.28]
НДСбюд. =ПДВ поч.- НДСвх (4)
Таким чином, податкове вирахування дозволяє не тільки уникнути подвійного оподаткування, а й зменшує зобов'язання підприємства перед бюджетом.
На їх підставі бухгалтерія виписує на ім'я покупця рахунок-фактуру встановленої форми.
2. АНАЛІЗ ОБЧИСЛЕННЯ І СПЛАТИ ПДВ НА ПРИКЛАДІ ПІДПРИЄМСТВА ВАТ «ЦЕМ - комплект»
. 1 Організаційно - правова та економічна характеристика підприємства
Товариство з обмеженою відповідальністю «ЦЕМ-комплект» створене з метою отримання прибутку засновниками-громадянами Російської Федерації
Фірмове найменування Товариства російською мовою: Товариство з обмеженою відповідальністю «ЦЕМ-комплект».
Скорочене найменування Товариства російською мовою: ТОВ «ЦЕМ - комплект».
Місцезнаходження та юридична адреса суспільства: 241013, г. Брянск, ул. Болховская, 73.
Метою діяльності товариства є отримання прибутку.
Видами діяльності ТОВ «ЦЕМ-комплект» є:
торгово - закупівельна діяльність,
комерційно - посередницька діяльність;
організація точок громадського харчування.
Окремі види діяльності здійснюються тільки після отримання ліцензії.
Розглянемо основні показники фінансово-господарської діяльності ТОВ «ЦЕМ-комплект» в табл. 1.
Проаналізувавши основні показники фінансово-господарської діяльності ТОВ «ЦЕМ-комплект», зауважимо, що виручка від продажу знизилася за три роки на 37,52%, а собівартість проданої продукції також скоротилася на 43,01%. Скорочення цих показників пропорційно по відношенню один до одного, тому зниження собівартості більше скорочення виручки...
