на для всіх типів організацій і дорівнює 20%. Оподаткування дивідендів і доходів іноземних юридичних осіб має інші ставки.
Податковий та звітний періоди: податковим періодом з податку на прибуток організації визнається календарний фінансовий рік. Однак проміжну звітність за авансовими нарахуваннях у зв'язку з тим, що обчислення виробляються по наростаючій з початку року, необхідно здавати щокварталу, крім випадків, спеціально обумовлених в обліковій політиці організації.
Прибутком з метою оподаткування прибутку зізнається:
) для російських організацій - отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат, які визначаються відповідно до НК РФ;
) для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, - отримані через ці постійні представництва доходи, зменшені на величину зроблених цими постійними представництвами витрат, які визначаються відповідно до НК РФ;
) для інших іноземних організацій - доходи, отримані від джерел у РФ.
Процедура визначення доходів і витрат, визначається НК РФ і часто відрізняється від процедури визначення доходів і витрат, прийнятої в російському бухгалтерському обліку. У зв'язку з цим на російських підприємствах доводиться вести два обліки - податковий і бухгалтерський (іноді до них додається ще і третій - управлінський).
Податковий облік являє собою систему узагальнення інформації для визначення податкової бази по податку на прибуток на основі даних первинних облікових документів, згрупованих відповідно до порядку передбаченому НК РФ. Порядок ведення податкового обліку встановлюється в обліковій політиці організації для цілей оподаткування.
Під облікової політикою розуміється вибрана платником податків сукупність що допускаються НК РФ способів визначення доходів і витрат, їх визнання, оцінки та розподілу, а також обліку інших необхідних для цілей оподаткування показників фінансово-господарської діяльності. Вона може містити інформацію про порядок визнання доходів (витрат), методах оцінки покупних товарів при реалізації, формуванні резервів, перенесення збитків на майбутнє, формах ведення регістрів податкового обліку з податку на прибуток, порядок визначення витрат на науково-дослідні та дослідно-конструкторські розробки і т.д.
Доходи організації для цілей оподаткування підрозділяються на 2 групи:
) доходи, що враховуються при оподаткуванні прибутку, які поділяються на:
доходи від реалізації товарів, робіт, послуг та майнових прав;
позареалізаційні доходи;
) доходи, що не враховуються при оподаткуванні прибутку.
Доходом визнається економічна вигода в грошовому чи натуральному вираженні, але не всяка економічна вигода буде визнана доходом, а тільки та, яку можна буде оцінити і визначити за правилами глави 25 НК РФ. Економічна вигода визнається доходом, якщо одночасно виконується 3 умови:
) вона підлягає отриманню грошима чи іншим майном;
) її розмір можна оцінити;
) вона може бути визначена за правилами глави 25 НК РФ.
Платник податків зменшує отримані доходи на суму зроблених витрат. Витратами зізнаються обгрунтовані й документально підтверджені витрати, здійснені (понесені) платником податків.
Витрати, що враховуються при оподаткуванні прибутку поділяються на:
) витрати, які враховуються при оподаткуванні прибутку, до яких відносяться:
витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією (матеріальні витрати, витрати на оплату праці, суми нарахованої амортизації та інші витрати);
позареалізаційні витрати;
) витрати, які не враховуються при оподаткуванні прибутку.
Матеріальні витрати - це вид витрат, що утворюють собівартість продукції.
У витрати на оплату праці включаються будь-які нарахування працівникам у грошовій і (або) натуральної формах, стимулюють нарахування і надбавки, компенсаційні нарахування, премії й одноразові заохочувальні нарахування, витрати, пов'язані з утриманням цих працівників, передбачені нормами законодавства РФ, трудовими чи колективними договорами.
Суми нарахованої амортизації - це витрати платника податку на амортизується майно (майно, результати інтелектуальної діяльності та інші об'єкти, які знаходяться у платника податків на праві власності, використовуються ним для отримання прибутку і вартість яких погашається шляхом нарахування амортизації).
До інших витрат відносяться витрати організації, які пов'язані з виробничим процесом і реал...
