ustify"> Відповідно до положень пункту 1 статті 21 Недискримінація Угоди громадяни Республіки Білорусь не повинні піддаватися в Росії якому оподаткуванню, ніж громадяни РФ, в подібних обставинах.
Таким чином, якщо російським роботодавцем з громадянами Республіки Білорусь полягають довгострокові трудові договори, що передбачають знаходження таких фізичних осіб на території Російської Федерації не менше 183 днів у календарному році, то доходи, отримані такими іноземними громадянами від виконання трудових обов'язків в Російській Федерації, підлягають оподаткуванню за податковою ставкою 13% з першого дня їх перебування на території Російської Федерації.
Якщо час знаходження громадянина Республіки Білорусь в Російській Федерації в 2011 році становило менше 183 днів, то такий громадянин не буде податковим резидентом Російської Федерації.
У цьому випадку оподаткування доходів у вигляді винагороди за виконання трудових обов'язків на дати виплати доходів в 2011 році слід виробляти за податковою ставкою 30%.
Дохід, що виплачується в 2012 році податковим агентом за трудовим договором, укладеним з громадянином Республіки Білорусь на термін більше 183 днів, підлягає оподаткуванню за податковій ставці 13%.
Аналогічно здійснюється оподаткування громадян України і Казахстану, що працюють на території Росії.
2. Практика оподаткування доходів нерезидентів
Оподаткування доходів нерезидентів
У ТОВ «Контур» працюють співробітники як резиденти, так і нерезиденти. Розглянемо приклади оподаткування ПДФО.
Приклад 1. Перерахунок податкових зобов'язань нерезидента, що отримав статус резидента.
ООО «Контур» прийняла на роботу з 16 січня 2012 року працівниками, прибулого з ближнього зарубіжжя Молдавії і мала статус нерезидента, уклавши з ним договір на невизначений термін. Майбутній співробітник організації прибув до Російської Федерації 14 грудня 2010 і до прийому на роботу знаходився в ній безвиїзно (32 календарних дні), що було підтверджено відміткою в його паспорті, зробленої прикордонним контролем. Співробітник організації, про який йде мова, неодружений, не має дітей. Йому був встановлений оклад у розмірі 22000 руб. в місяць. Починаючи з дати прийому на роботу всі робочі дні в 2012 році були відпрацьовані співробітником організації повністю, за винятком часу з 4 по 8 травня, коли йому на його прохання був наданий короткострокову відпустку без збереження змісту. У період з 1 по 8 травня 2012 він виїжджав на батьківщину з перетином Державного кордону Російської Федерації на шляху туди - 1 травня, на шляху назад - 8 травня 2012 року.
Зробимо розрахунок бази та сум ПДФО.
Враховуючи, що в січні 2012 року було 17 робочих днів, а працівник відпрацював 12, його заробітна плата за січень склала 15 529,41 руб. (22000 руб .: 17 дн.х х 12 дн.).
Оскільки працівник є нерезидентом, він не має права на податкові відрахування.
Заробіток працівника за січень - 15 529,41 руб.
Сума податку в січні склала 4 659 руб. (15 529,41 руб. Х х 30%).
У нашому випадку ПДФО за січень 2012 року був фактично утриманий, ця ж сума вказана по наступному рядку Податок утриманий .
У лютому 2012 року співробітник організації пропрацював весь місяць, тому він отримав заробітну плату в повній сумі окладу - 22000 руб.
Податкова база (з початку року) - 22000 руб .;
Податок обчислений - 6600 руб. (22000 руб. Х 30%);
Податок утриманий - 6600 руб.
У травні ситуація змінилася у зв'язку з відпусткою без збереження змісту.
Заробітна плата співробітника організації за травень склала 16500 руб. (22000 руб .: 20 дн.х 15 дн.).
Сума ПДФО за травень 2012 року дорівнює 4 950 руб. (16500 руб. Х 30%).
Беручи до уваги, що майбутній співробітник організації перебував до прийому на роботу на території Російської Федерації 32 календарні дні, 183-денний термін, після якого він отримав статус резидента, закінчився 22 червня 2012:
[32 дн. (до прийняття на роботу) + + 16 дн. (січень) + 29 дн. (лютий) + 31 дн. (березень) + + 30 дн. (квітень) + 24 дн. (травень) [3] + 21 дн. (червень)].
Оскільки зарплата за червень нараховувалася в кінці місяця, то вже в червні у роботодавця з'явилася обов'язок перечитати податкові зобов'язання працівника за весь період його роботи в організації.
Тепер розрахунок податкової бази проводиться наростаючим підсумком, також наростаючим пі...
